2. 财务会计
  3. 某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2017年3月发生如下业务： 1.采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税售价400元...

某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2017年3月发生如下业务： 1.采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税售价400元...

admin2020-12-24  51
问题 某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2017年3月发生如下业务：
1.采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税售价400元，款项702000元已收存银行。
2.销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元，货物已发，款项63180万元，已收存银行。
3.销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明价款27000元，增值税4590元，款项尚未收到。
4.将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价款490元，委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
5.将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。
6.将6月3日在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年租金1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
7.本月材料采购情况如下表：



采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未认证，其他专用发票均已通过认证，以上材料均未领用。
8.支付销售化妆品发生的运输费用22200元，取得增值税专用发票载明金额20000元，税额2200元，当月已认证通过。已知高档化妆品消费税税率15%。
（1）根据资料，逐笔计算当期应纳增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税）和消费税。
（2）根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母金额。

选项
答案
解析（1）业务1增值税销项税额：400×1500×17%＝102000（元）；消费税：400×1500×15%＝90000（元） 业务2增值税销项税额：63180÷1.17×17%＝9180（元）；消费税：0（高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。） 业务3增值税销项税额：4590元；消费税：27000×15%＝4050（元） 业务4增值税销项税额：490×100×17%＝8330（元）；消费税：490×100×15%＝7350（元） 业务5增值税销项税额：120×27000÷300×17%＝1836（元）；消费税120×27000÷300×15%＝1620（元） 业务6简易计税应纳增值税：1050000÷1.05×5%＝50000（元）； 业务7增值税进项税额：（1000×50＋20×100＋600×500）×17%＝59840（元） 业务8增值税进项税额：2200（元） （2）根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母金额。 A按适用税率计税销售额＝600000＋63180÷1.17＋27000＋49000＋10800＝740800（元） B应税货物销售额＝740800（元） C销项税额＝740800×17%＝125936（元） D已认证的进项税额＝59840＋2200＝62040（元） E可以实际抵扣进项税额＝62040（元） F一般计税方法计算的应纳税额＝125936-62040＝63896（元）） G按简易计税方法计税销售额＝1050000÷1.05＝1000000（元） H按简易计税方法应纳税额＝1050000÷1.05×5%＝50000（元） I应纳税合计＝63896＋50000＝113896（元）
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