中国公民陈某为国内某大学教授, 2019 年 1 ~ 4 月有关收支情况如下: ( 1 ) 1 月转让一套住房,取得含增值税销售收入 945000 元,...

admin2020-12-24  17

问题 中国公民陈某为国内某大学教授, 2019 年 1 ~ 4 月有关收支情况如下:
( 1 ) 1 月转让一套住房,取得含增值税销售收入 945000 元,该套住房原值 840000 元,系陈某 2018 年 8 月购入,本次转让过程中,发生合理费用 5000 元。
(2 ) 2 月获得当地教育部门颁发的区(县)级教育方面的奖金 10000 元。
( 3 ) 3 月转让从公开发行市场购入的上市公司股票 6000 股,取得股票转让所得 120000元。
( 4 ) 4 月在甲电信公司购话费获赠价值 390 元的手机一部;获得乙保险公司给付的保险赔款 30000 元。
假设陈某 2019 年其他收入及相关情况如下:
( 1 )工资、薪金所得 190000 元,专项扣除 40000 元。
(2 )劳务报酬所得 8000 元,稿酬所得 5000 元。
已知:财产转让所得个人所得税税率为 20% ;个人将购买不足 2 年的住房对外销售的,按照5% 的征收率全额缴纳增值税。综合所得,每一纳税年度减除费用 60000 元;劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除 20% 的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按 70% 计算。

要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
计算陈某 1 月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

选项 A.(945000-840000)×20%=21000(元)
B.[945000÷(1+5%)-840000-5000]×20%=11000(元)
C.(945000-840000-5000)×20%=20000(元)
D.[945000÷(1+5%)-840000]×20%=12000(元)

答案B

解析( 1 )个人将购买不足 2 年的住房对外销售的,按 5% 征收率全额缴纳增值税,因此,不含增值税销售收入 =945000 ÷( 1+5% ),排除选项 AC ;( 2 )陈某转让住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税,应纳税额 = (收入总额 - 财产原值 - 合理费用)× 20%= [ 945000 ÷( 1+5% ) -840000-5000 ]× 20%=11000 (元)。
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