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  3. A公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元...

A公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元...

admin2020-12-24  39
问题 A公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月A公司发生如下外币相关业务：
（1）1日，从银行借入一笔本金为1000万美元的短期周转资金借款，期限为6个月，借款年利率为6%，利息每月计提，到期一次还本付息。交易发生时的即期汇率是1美元=6.4元人民币，借入的美元暂存银行。
（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税570万元人民币、增值税910万元人民币。购入当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币，至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。
（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，款项以美元存款支付。当日即期汇率是1美元=6.45元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。
（4）10日，将100万美元到银行兑换成人民币，当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币，银行的买入价为1美元=6.4元人民币。
（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.38元人民币。
（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列说法中正确的有（　　）。
选项 A.短期借款的初始入账金额是6400万元人民币
B.固定资产的初始入账金额是6430万元人民币
C.收回上期期末应收账款时，应收账款的贷方发生额是12900万元人民币
D.外币兑换业务不产生汇兑差额
答案AC
解析短期借款的初始入账金额=1000×6.4=6400（万元人民币），选项A正确；固定资产的初始入账金额=1000×6.43+570=7000（万元人民币），选项B错误；收回上期期末的应收账款，应结转该应收账款的账面余额，贷记“应收账款”科目的金额=2000×6.45=12900（万元人民币），选项C正确；企业与银行发生外币兑换业务，兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率差异而产生的汇兑差额计入当期损益，选项D错误。
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