2. 财务会计
  3. 甲公司上年末有关资料如下： （1）资产总额为1000万元，其中经营资产为800万元，金融资产为200万元； （2）负债总额为600万元，其中经营负...

甲公司上年末有关资料如下： （1）资产总额为1000万元，其中经营资产为800万元，金融资产为200万元； （2）负债总额为600万元，其中经营负...

admin2020-12-24  22
问题 甲公司上年末有关资料如下：
（1）资产总额为1000万元，其中经营资产为800万元，金融资产为200万元；
（2）负债总额为600万元，其中经营负债占75%。
要求针对下列的不同情况分别回答问题：
（1）假设今年年末的资产总额为1500万元，负债总额为900万元，今年金融负债增加100万元，金融资产增加50万元，利润留存70万元。计算今的 净经营资产增加、筹资总需求和外部融资额。
（2）假设今年年末的资产总额为1500万元，负债总额为900万元，今年金融资产增加50万元，营业净利率为10%，股利支付率为60%，外部融资额为0，计算今年的营业收入。
（3）假设经营资产和经营负债与营业收入同比例增长，上年营业收入为4000万元，今年金融资产增加220万元，营业净利率为10%，股利支付率为40%，外部融资额为0，计算今年的营业收入增长率。
（4）假设经营资产和经营负债与营业收入同比例增长，上年营业收入为4000万元，今年年末金融资产为120万元。今年销售量增长率为10%，通货膨胀率为5%，营业净利率为10%，股利支付率为40%，计算今年可用于增加股利或进行短期投资的资金数额。
（5）假设经营资产和经营负债与营业收入同比例增长，上年营业收入为4000万元，今年营业收入增长率为25%，营业净利率为10%，股利支付率为40%，今年增发了100万股新股，每股发行价为3元，发行费率为发行价的2%，今年金融资产增加600万元。计算今年年末的金融负债数额。
选项
答案
解析（1）净经营资产增加＝经营资产增加－经营负债增加＝（资产总额增加－金融资产增加）－（负债总额增加－金融负债增加）＝（1500－1000－50）－（900－600－100）＝250（万元） 筹资总需求＝预计净经营性资产合计－基期净经营资产合计＝预计净经营资产增加＝250（万元） 外部融资额＝筹资总需求－可动用的金融资产－增加的留存收益＝250－（－50）－70＝230（万元） 或： 外部融资额 ＝资产总额增加－经营负债增加－增加的留存收益 ＝（1500－1000）－（900－600－100）－70＝230（万元）（1分） （2）外部融资额＝资产总额增加－经营负债增加－增加的留存收益 ＝（1500－1000）－（900－600）－营业收入×10%×（1－60%） 提示：根据外部融资额为0可知，金融负债增加＝0，所以，经营负债增加＝负债增加＝900－600＝300（万元） ＝200－营业收入×10%×（1－60%）＝0 解得：营业收入＝5000（万元）（1分） （3）外部融资额 ＝经营资产增加－经营负债增加－可动用的金融资产－增加的留存收益 ＝800×增长率－600×75%×增长率－（－220）－4000×（1＋增长率）×10%×（1－40%） ＝0（1分） 即：350×增长率＋220－240×（1＋增长率）＝0 110×增长率＝20 增长率＝18.18%（1分） （4）营业收入名义增长率＝（1＋10%）×（1＋5%）－1＝15.5%（1分） 外部融资额 ＝经营资产增加－经营负债增加－可动用的金融资产－增加的留存收益 ＝800×15.5%－600×75%×15.5%－（200－120）－4000×（1＋15.5%）×10%×（1－40%） ＝－302.95（万元） 故：可用于增加股利或进行短期投资的资金数额为302.95万元。（1分） （5）今年末的净经营资产 ＝经营资产－经营负债＝800×（1＋25%）－600×75%×（1＋25%）＝437.5（万元）（0.5分） 股东权益 ＝（1000－600）＋4000×（1＋25%）×10%×（1－40%）＋100×3×（1－2%）＝994（万元）（0.5分） 净负债＝437.5－994＝－556.5（万元） 金融资产＝200＋600＝800（万元）（0.5分） 金融负债＝800－556.5＝243.5（万元）（0.5分）
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