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  3. 长城股份有限公司（以下简称长城公司）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元。2...

长城股份有限公司（以下简称长城公司）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元。2...

admin2020-12-24  33
问题 长城股份有限公司（以下简称长城公司）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元。2019年7月末“原材料”科目余额为65万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），“材料成本差异”科目借方余额为1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：
(1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，增值税税额为0.637万元，无其他相关费用，款项未付。
(2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元；发生运输费用（不考虑增值税）、装卸费用和保险费共计2.5万元，款项以银行存款支付。
(3)5日，上述甲材料运抵企业，验收人库的甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日，长城公司和A公司签订协议，A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值为45万元）的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为5.85万元的增值税专用发票一张。
(5)20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的增值税税额为1.04万元的增值税专用发票一张，长城公司开出一张商业承兑汇票。
(6)31日，经汇总，本月生产乙产品共领用甲材料计划成本120万元。乙产品单位工时定额50小时，其中第一道工序30小时，第二道工序20小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
(7)本月乙产品的成本资料为：月初在产品O件，本月完工80件，月末在产品40件（第一道工序30件，第二道工序10件），本月发生直接人工50万元，制造费用47万元。原材料在生产开始时一次投入，采用约当产量比例法计算完工产品成本。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
3．根据资料(4)和(5)，下列各项中，会计处理正确的是(   )。
选项 A．资料(4)的会计分录是：
借：材料采购45
应交税费—应交增值税（进项税额）5.85
贷：股本20
资本公积—股本溢价30.85
借：原材料50
贷：材料采购45
材料成本差异5
B．资料(4)的会计分录是：
借：材料采购50
应交税费—应交增值税（进项税额）5.85
贷：股本20
资本公积—股本溢价35.85
借：原材料50
贷：材料采购50
C．资料(5)的会计分录是：
借：材料采购8
应交税费—应交增值税（进项税额）1.04
贷：应付票据9.04
借：原材料10
贷：材料采购8
材料成本差异2
D．资料(5)的会计分录是：
借：材料采购8
应交税费—应交增值税（进项税额）1.04
贷：应付账款9.04
借：原材料10
贷：材料采购8
材料成本差异2
答案AC
解析“材料采购”科目借方应反映取得材料的实际成本（公允价值），选项B错误；长城公司开出一张商业承兑汇票，通过“应付票据”科目核算，选项D错误。
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