共用题干 A国居民有来源于B国所得,500万元.A、B两国的所得税税率分别为50%、60%,但B国对外国居民的所得实行20%的优惠税率,现A国采用抵免法...

admin2020-12-24  17

问题 共用题干
A国居民有来源于B国所得,500万元.A、B两国的所得税税率分别为50%、60%,但B国对外国居民的所得实行20%的优惠税率,现A国采用抵免法消除国际重复征税,并与B国签订了税收绕让协定。请根据此段材料回答下列问题:

选项 如果没有税收绕让协议,A国对其居民在B国的所得,应征所得税额为()万元。
A:0
B:50
C:100
D:150

答案D

解析1`,本题考查所得的抵免额。A国抵免限额=500*50%=250(万元);A国居民在B国应该缴纳税额=500*60%=300(万元);A国居民在B国实际缴纳税额=500*20%=100(万元);由于有税收饶让协议的规定,又因为A国居民在B国应该缴纳税额大于A国抵免限额,因此按照A国居民在B国应该缴纳税额抵免,抵免额为250万元。
2,本题考查所得税额的计算。250-250=O(万元)。
3,本题考查抵免额的计算。A国抵免限额=500*50%=250(万元);A国居民在B国应该缴纳税额=500*60%=300(万元);A国居民在B国实际缴纳税额=500*20%=100(万元);由于没有税收饶让协议的规定,又因为A国居民在B国实际缴纳税额小于A国抵免限额,因此按照A国居民在B国实际缴纳税额抵免,抵免额为100万元。
4,本题考查所得税额的计算。250-100=150(万元)。
5,本题考查所得税额的计算。(500-100)*50%=200(万元),其中100万元为居民在B国的实际缴纳税费。
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