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  3. 中国公民张某2017年度取得下列所得： （1）每月工资3100元，12月份另取得其任职公司发放的全年一次性奖金28000元。 （2）9月张某将承租的一...

中国公民张某2017年度取得下列所得： （1）每月工资3100元，12月份另取得其任职公司发放的全年一次性奖金28000元。 （2）9月张某将承租的一...

admin2020-12-24  30
问题 中国公民张某2017年度取得下列所得：
（1）每月工资3100元，12月份另取得其任职公司发放的全年一次性奖金28000元。
（2）9月张某将承租的一套住房转租给他人居住。张某承租的住房租金为每月2000元（有房屋租赁合同和合法支付凭据），其转租的租金收入为每月4000元。10月因房屋下水道堵塞找人修理，支付修理费用共计1000元，取得合法票据。
要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题。
（1）计算张某12月份应缴纳的个人所得税。
（2）简要说明张某转租收入应纳个人所得税税前扣除项目。
（3）计算张某10月，11月，12月出租住房应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费及税收优惠）
选项
答案
解析（1）由于张某12月工资3100元低于税法规定的费用扣除额3500元，故12月工资不缴纳个人所得税。 取得其任职公司发放的全年一次性奖金28000元，应缴纳的个人所得税按照下列步骤计算： ①先将12月取得的全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数： ［28000－（3500－3100）］÷12＝2300（元），适用税率为10%，速算扣除数为105 ②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税＝［28000－（3500－3100）］×10%－105＝2655（元） 综上，张某12月份应缴纳的个人所得税为2655元。 （2）张某转租收入应纳个人所得税，应依次扣除以下费用： ①财产租赁过程中缴纳的税费； ②向出租方支付的租金； ③由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用； ④税法规定的费用扣除标准。 （3）张某10月出租住房应缴纳的个人所得税＝（4000－2000－800－800）×10%＝40（元） 张某11月出租住房应缴纳的个人所得税＝（4000－2000－200－800）×10%＝100（元） 张某12月出租住房应缴纳的个人所得税＝（4000－2000－800）×10%＝120（元）
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