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  3. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 6 月生产经营业务如下： （1）开采原油 50 万吨；对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 960...

某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 6 月生产经营业务如下： （1）开采原油 50 万吨；对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 960...

admin2020-12-24  23
问题 某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 6 月生产经营业务如下：
（1）开采原油 50 万吨；对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 9600 万元，用开采的同类原油 30 万吨加工生产成汽油 7.2 万吨。
（2）进口原油 40 万吨，用于加工生产成汽油 11.6 万吨；进口原油共支付买价 72000万元、运抵我国海关入境前的运输费 320 万元、装卸费用 60 万元、保险费 110 万元。
（3）购置炼油机器设备 10 台，每台单价 26 万元，取得增值税专用发票上注明价款共计 260 万元、增值税进项税额 44.2 万元；支付运输费用 4 万元并取得普通发票。
（4）批发销售汽油 16 万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入 96000 万元，开具普通发票取得送货运输费收入 4914 万元。
（5）直接零售给消费者个人汽油 2.8 万吨，开具普通发票取得含税销售收入 21000 万元。
（6）销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备 6 台，开具普通发票取得含税销售收入 17.68 万元。
（其他相关资料：假定原油资源税税率 8％，关税税率 2％，汽油 1 吨＝1388 升，汽油消费税税额为 1 元/升，不考虑“营业税改征增值税”试点因素，上述相关票据均已经过比对认证。）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业 6 月份应缴纳的资源税税额。
（2）计算销售原油应当缴纳的增值税税额。
（3）计算进口原油应缴纳的关税税额。
（4）计算进口原油应缴纳的增值税税额。
（5）计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。
（6）计算批发销售汽油的增值税销项税额。
（7）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。
（8）计算零售汽油的增值税销项税额。
（9）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。
（10）计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。
（11）计算该石化生产企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额。
选项
答案
解析根据 2018 年教材运费政策已变更，业务 6 涉及政策更新，汽油消费税税额变化 （1）该企业 6 月份应缴纳的资源税税额＝9600÷8×（8＋30）×8％＝3648（万元）。 （2）销售原油应当缴纳的增值税税额＝9600×17％＝1632（万元）。 （3）进口原油应缴纳的关税税额＝（72000＋320＋60＋110）×2％＝1449.8（万元）。 （4）进口原油应缴纳的增值税税额＝（72000＋320＋60＋110＋1449.8）×17％＝12569.77（万元） （5）交通运输业自 2013 年 8 月 1 日起实行营改增，假设本题购进机器设备支付不含税运费 4 万元并取得增值税专用发票。那么购进机器设备应抵扣的增值税进项税额＝44.2＋4×11％＝44.64（万元）。 （6）批发销售汽油的增值税销项税额＝96000×17％＋4914÷（1＋11％）×11％＝16806.97（万元）。 （7）根据 2018 年教材，汽油消费税税额为 1.52 元/升，所以批发销售汽油应缴纳的消费税税额＝16×1388×1.52＝33756.16（万元）。 （8）零售汽油的增值税销项税额＝21000÷（1＋17％）×17％＝3051.28（万元）。 （9）根据 2018 年教材，汽油消费税税额为 1.52 元/升，所以零售汽油应缴纳的消费税税额＝2.8×1388×1.52＝5907.33（万元）。 （10）自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3％征收率减按 2％征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3％征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。如果本题该企业未放弃减税，销售使用过的机器设备应缴纳的增值税税额＝17.68÷（1＋3％）×2％＝0.34（万元）。 （11）该石化生产企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额＝1632＋16806.97＋3051.28－12569.77－44.64＋0.34＝8876.18（万元）。
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