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甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租
甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租
tikufree
2020-05-20
75
问题
甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备,有关资料如下: (1)如果自行购置,设备购置成本为2000万元。根据税法规定,设备按直线法计提折旧,折旧年限为8年,净残值为80万元。该设备预计使用5年,5年后的变现价值预计为1000万元。 (2)如果租赁,乙公司可提供租赁服务,租赁期5年。每年年末收取租金320万元,设备的维护费用由甲公司自行承担,租赁期内不得撤租。租赁期届满时设备所有权不转让。根据税法规定,甲公司的租赁费可以税前扣除。乙公司因大批量购置该种设备可获得价格优惠,设备购置成本为1920万元。 (3)甲公司、乙公司的企业所得税税率均为25%;税前有担保的借款利率为8%。 要求: (1)利用差额分析法,计算租赁方案每年的差额现金流量及租赁净现值(计算过程及结果填入下方表格中),判断甲公司应选择购买方案还是租赁方案并说明原因。 单位:万元
选项
(2)计算乙公司可以接受的最低租金。
答案
解析
(1) 按照2014年教材的解法:[img]/upload/tiku/24/1029931_1.png[/img] 租赁方案净现值大于0,甲公司应选择租赁方案。 【提示】若按2015年教材内容确定现金流量,如下表:[img]/upload/tiku/24/1029931_1_1.png[/img] 租赁方案净现值大于0,甲公司应选择租赁方案。 【提示】对于借款购置设备的现金流量处理,2014年教材是作为初始一次支出,2015年教材是考虑未来的每年税后利息支出及到期偿还的本金,两种现金流量的现值是一样的。 (2)乙公司租赁净现值为0时的租金为乙公司可以接受的最低租金。 乙公司年折旧额=(1920-80)/8=230(万元) 乙公司设备变现收益纳税=[1000-(1920-230×5)]×25%=57.5(万元) 最低租金=[1920-230×25%×(P/A,6%,5)-(1000-57.5)×(P/F,6%,5)]/[(1-25%)×(P/A,6%,5)]=308.12(万元/年)
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