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(2018年)(房开卖新房/土地增值税)2019年1月15日,某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设...
(2018年)(房开卖新房/土地增值税)2019年1月15日,某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设...
admin
2020-12-24
20
问题
(2018年)(房开卖新房/土地增值税)2019年1月15日,某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米,其中可售建筑面积17000平方米,不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2018年4月通过全部工程质量验收。
2018年5月该公司开始销售W项目,截止清算前,可售建筑面积中已售出15000.80平方米,取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计税。
经审核,W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元,管理费用4000万元,销售费用4500万元,财务费用3500万元(其中利息支出3300万元,无法提供金融机构证明)。
已知:W项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收比率2%。不考虑印花税。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
W项目清算后应补缴土地增值税( )万元。
选项
A.5911.22
B.7945.07
C.7961.32
D.5922.47
答案
D
解析
①收入=50000÷(1+5%)=47619.05万元 ②扣除=26944.78(万元) ③增值额=47619.05-26944.78=20674.27(万元) ④增值率=20674.27÷26944.78×100%=76.73% ⑤找税率:第二档40%,速扣数5% 应纳税额=20674.27×40%-26944.78×5%=6922.47(万元)清算后补缴土地增值税=6922.47-1000=5922.47(万元)
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