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  3. （2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设...

（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设...

admin2020-12-24  53
问题 （2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018年4月通过全部工程质量验收。
　　2018年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计税。
　　经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。
　　已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考虑印花税。
　　要求：根据上述资料，回答下列问题：
W项目清算后应补缴土地增值税（　）万元。
选项 A.5911.22
B.7945.07
C.7961.32
D.5922.47
答案D
解析①收入=50000÷（1＋5%）=47619.05万元 　　②扣除=26944.78（万元） 　　③增值额＝47619.05－26944.78＝20674.27（万元） 　　④增值率＝20674.27÷26944.78×100%＝76.73% 　　⑤找税率：第二档40%，速扣数5% 　　应纳税额=20674.27×40%－26944.78×5%=6922.47（万元）清算后补缴土地增值税＝6922.47－1000＝5922.47（万元）
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