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  3. 某企业下设一家全资子公司，其注册资本为200万元。该公司接到美国某公司订单，为完

某企业下设一家全资子公司，其注册资本为200万元。该公司接到美国某公司订单，为完

免费考试题库2019-12-17  19
问题 某企业下设一家全资子公司，其注册资本为200万元。该公司接到美国某公司订单，为完成订单，该公司需要一次性采购800万元的原材料，为此该公司按照金融机构同期同类贷款利率6%向其母公司借款800万元，借款1年——2018年1月1日～12月31日，支付利息48万元。本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2018年度各月平均权益投资为350万，请问年度汇算清缴时利息支出是否需要进行纳税调整？
选项
答案
解析（1）确定年度实际支付的全部关联方利息：48万元　　利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。　　“实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息　　（2）关联债资比例　　＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和　　＝9600/4200　　＝2.29　　（3）不得扣除的利息支出　　＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联债资比例）　　＝48×（1－2/2.29）　　＝6（万元）
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