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【本题答案已根据最新会计准则予以修正】甲公司为上市金融企业，20×7 年至20×

Freeti2019-12-17  29
问题 【本题答案已根据最新会计准则予以修正】甲公司为上市金融企业，20×7 年至20×9 年期间有关投资如下：(1)20×7 年1 月1 日，按面值购入100 万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100 元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5 年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。20×7 年6 月1 日，自公开市场购入1000 万股丙公司股票，每股20 元，实际支付价款20000 万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。(2)20×7 年10 月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，20×7 年12 月31 日丙公司股票收盘价为每股16 元。20×8 年，丙公司股票价格持续下跌，20×8 年12 月31 日收盘价为每股10 元。20×7 年11 月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。20×7 年12 月31 日乙公司债券价格为每份90 元。20×8 年，乙公司债券价格持续下跌，20×8 年12 月31 日乙公司债券价格为每份50 元，但乙公司仍能如期支付债券利息。(3)20×9 年宏观经济形势好转，20×9 年12 月31 日，丙公司股票收盘价上升至每股18 元，乙公司债券价格上升至每份85 元。本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。要求：(1)编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。(2)计算甲公司20×7 年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。(3)计算甲公司编制20×8 年12 月31 日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司20×9 年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。
选项
答案
解析(1)①取得乙公司债券的会计分录：借：可供出售金融资产—成本10000贷：银行存款10000②取得丙公司股票的会计分录：借：可供出售金融资产—成本20000贷：银行存款20000(2)①持有乙公司债券影响当期损益的金额=10000×5%=500(万元)会计分录为：借：应收利息500贷：投资收益500借：银行存款500贷：应收利息500持有乙公司债券影响当期权益(资本公积)金额=100×90-10000=-1000(万元)，会计分录为：借：其他综合收益1000贷：可供出售金融资产—公允价值变动1000②持有丙公司股票影响当期权益(资本公积)金额=1000×16-20000=4000(万元)，会计分录为：借：其他综合收益4000贷：可供出售金融资产—公允价值变动4000(3)①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=10000-100×50=5000(万元)，会计分录为：借：资产减值损失5000贷：可供出售金融资产—公允价值变动4000其他综合收益1000②持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=20000-1000×10=10000(万元)，会计分录为：借：资产减值损失10000贷：可供出售金融资产—公允价值变动6000其他综合收益4000(4)①调整乙公司债券账面价值对当期损益的影响金额=100×85-100×50=3500(万元)，会计分录为：借：可供出售金融资产—公允价值变动3500贷：资产减值损失3500②因持有丙公司股票对当年权益的影响金额=1000×18-1000×10=8000(万元)，会计分录为：借：可供出售金融资产—公允价值变动8000贷：其他综合收益8000
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