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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，与商品、劳务相关的增值税税率为17％，主要从事货物销售

甲公司为增值税一般纳税人，与商品、劳务相关的增值税税率为17％，主要从事货物销售

免费考试题库2020-05-20  19
问题 甲公司为增值税一般纳税人，与商品、劳务相关的增值税税率为17％，主要从事货物销售，兼营销售精英课程培训。甲公司20×8年的财务报告于20×9年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴于20×9年5月1日完成。20×9年4月30日前，甲公司财务人员发现20×8年存在下列事项：(1)20×8年6月30日，甲公司与A公司签订一项劳务合同，合同约定甲公司向A公司提供为期一年的销售人员培训服务。合同总价款为20万元，款项分两次平均支付，第一笔于20×8年6月30日支付，最后一笔款项于20×9年6月30日培训完毕时支付。至20×8年年末，甲公司已发生培训费用8万元，预计还将发生各项培训成本8万元。该项劳务交易结果不能够可靠估计。甲公司20x8年12月31日的会计处理如下：借：其他业务成本8贷：劳务成本8借：预收账款10贷：其他业务收入10(2)20×8年12月15日，甲公司涉及的某项未决诉讼得以判决，法院判决甲公司应支付违约金200万元并支付诉讼费用10万元。该项诉讼为20x7年甲公司与乙公司一项合同违约产生，甲公司在20×7年年末已按照最可能发生的金额确认预计负债150万元并进行了相关所得税处理。甲公司不服从一审判决，继续上诉，至财务报告批准报出前，该项案件尚未结案。甲公司代理律师判断二审很可能维持原判。甲公司的会计处理如下：借：预计负债150营业外支出60贷：其他应付款210(3)20×8年3月初甲公司购人一台生产设备，实际支付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费10万元(假定不考虑增值税)，途中保险费29万元。该设备预计可使用4年，采用年数总和法按年计提折旧，预计无残值。20×8年年末，由于市场需求变动，甲公司决定于20×9年1月末以200万元的价格将该设备出售给红旗有限公司，与其签订了不可撤销的协议，并确认处置损失37．3万元。甲公司20×8年12月31目的会计处理如下：借：固定资产清理237．3累计折旧101．7贷：固定资产339借：应收账款200营业外支出37。3贷：固定资产清理237．3甲公司20x8年年未对该事项涉及的所得税进行任何处理。(4)20×9年2月1日，因产品质量问题20×8年11月1日销售的商品被退回。经甲公司核实，确实存在质量问题，并开出红字增值税发票。该批货物的销售资料如下：甲公司20×8年11月1日向乙公司销售一批货物，甲公司已开出增值税专用发票注明价款为1000万元，增值税额为170万元，货款尚未支付，甲公司对该销售行为已确认收入1000万元结转成本700万元。甲公司对该退货冲减20×9年2月份的收入和成本。其他资料：①甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。②甲公司20×8年年未对事项(2)及事项(3)中涉及的所得税进行任何处理，计算当年应纳税所得税时未将涉及的营业外支出计算在内，税法规定因上述事项发生的损失在实际发生时允许税前扣除。
选项 要求：根据上述资料，逐项判断各事项处理是否正确，如不正确，请说明理由并编制更正分录。(涉及“以前年度损益调整”的，通过一笔分录调整)
答案
解析事项(1)会计处理不正确。理由：提供劳务交易结果不能够可靠估计的，不能按照完工百分比法确认收入，已发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的劳务成本确认劳务收入。更正分录如下：借：以前年度损益调整——调整其他业务收人2贷：预收账款2借：递延所得税资产0．5贷：以前年度损益调整——调整所得税费用0．5事项(2)会计处理不正确。理由：由于诉讼事项尚未判决，甲公司不应确认其他应付款，同时诉讼费用应计人管理费用，不应计人营业外支出。更正分录如下：借：其他应付款210贷：预计负债210借：以前年度损益调整——调整管理费用10贷：以前年度损益调整——调整营业外支出10借：递延所得税资产(60×25％)15贷：以前年度损益调整——调整所得税费用15事项(3)会计处理不正确。理由：该设备原入账价值=300+10+29=339(万元)，20×8年年末计提折旧=339×4／10×9／12=101．7(万元)；企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额200万元，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的账面价值237．3(339-101．7)万元，原账面价值高于预计净残值的差额37．3(237．3-200)万元，应作为资产减值损失计入当期损益。更正分录：借：固定资产339贷：累计折旧101．7应收账款200以前年度损益调整——调整营业外支出37．3借：以前年度损益调整——调整资产减值损失37．3贷：固定资产减值准备37．3借：递延所得税资产9．33贷：以前年度损益调整——调整所得税费用9．33事项(4)会计处理不正确。已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照资产负债表日后调整事项的相关规定进行会计处理。因此甲公司应该作为调整事项，调整报告年度的收入和成本，不能调整20×9年的收入和成本。更正分录为：借：以前年度损益调整——调整营业收入1000贷：营业收入1000借：主营业务成本700贷：以前年度损益调整——调整营业成本700借：应交税费——应交所得税75贷：以前年度损益调整——调整所得税费用75企业因上述更正事项对留存收益的影响=-2+0．5-10+10+15+9．33-1000+700+75=-202．17(万元)借：盈余公积20．22利润分配——未分配利润181．95贷：以前年度损益调整202．17【解析】本题资料(2)正确的会计分录为：借：营业外支出50管理费用10贷：预计负债60借：递延所得税资产15贷：所得税费用15
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