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  3. 1、A公司于2016年1月1日以855万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股

1、A公司于2016年1月1日以855万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股

天天题库2020-05-20  77
问题 1、A公司于2016年1月1日以855万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外普通股股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。2016年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为200万元，账面价值为300万元，当年出售了40%，2017年出售40%，2018年将剩余的20%出售；无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。2016年B公司实现净利润300万元，提取盈余公积30万元。2017年B公司发生亏损4000万元，2017年B公司其他综合收益增加100万元。假定A公司账上有应收B公司长期应收款20万元且B公司无任何清偿计划。2018年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润820万元。假定不考虑所得税和其他事项。
选项 <1>、根据以上材料，编制从2016年至2018年A公司对B公司长期股权投资的处理分录。
答案
解析2016年1月1日取得股权时：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　900　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　855　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　45（2分）2016年12月31日B公司调整后的净利润＝300＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝345（万元），应确认的投资收益＝345×30%＝103.5（万元），分录为：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　103.5　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　103.5（2分）2017年12月31日B公司调整后的净利润＝－4000＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝－3955（万元），应承担的损失金额＝3955×30%＝1186.5（万元），此时长期股权投资账面价值＝900＋103.5＋30＝1033.5（万元），全部冲减之后冲减A公司对B公司的长期应收款20万元，剩余金额（1186.5－1033.5－20）133万元进行备查登记，分录是：借：投资收益　　　　　　　　　　　　1053.5　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　1033.5　　　　长期应收款　　　　　　　　　　　　　20（2分）对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　30　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　30（2分）2018年12月31日B公司调整后的净利润＝820＋（300－200）×20%＋（100－50）÷10＝845（万元），应享有的份额＝845×30%＝253.5（万元），先冲减备查登记的133万元，然后恢复长期应收款20万元，剩余的确认为长期股权投资，分录是：借：长期应收款　　　　　　　　　　　　20　　长期股权投资　　　　　　　　　　100.5　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　120.5（2分）
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