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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。2×19年1月20日

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。2×19年1月20日

天天题库2019-12-17  7
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。2×19年1月20日以其拥有的一项专利技术（符合免征增值税条件）与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出专利技术的成本为100万元，累计摊销为20万元，已计提减值准备30万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为50万元，未计提存货跌价准备，公允价值为80万元，增值税税额为12.8万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另以银行存款向乙公司支付19.2万元（含增值税税额影响）。该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（　　）万元。
选项 A.0　　　　　　　　 B.43.6　　　　　　　C.30　　　　　　　　D.23.6
答案D
解析因为换出资产的公允价值无法合理确定，但换入资产公允价值能够合理确定且该项交易具有商业实质，所以本题属于以公允价值计量的非货币性资产交换。甲公司换出资产的公允价值以换入资产的公允价值为基础确定，即双方认可的甲公司换出资产的价值=80+80×16%-19.2=73.6（万元），账面价值=100-20-30=50（万元），该项交换对甲公司当期损益的影响金额=73.6-50=23.6（万元）。甲公司的会计分录如下：借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　12.8　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　30　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.6　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2
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