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因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平
因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平
tikufree
2019-12-17
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问题
因市场需求波动较大,某生产企业最近三年出现间歇性亏损,其拥有的生产线工艺技术水平与目前同类主流生产线存在一定差距。企业认为该生产线存在喊值可能,委托某资产评估机构对该生产线进行评估,为企业减值测试工作提供参考依据。评估基准日为2016年12月31日。该生产线评估基准日的账面价值为4852万元,资产评估专业人员未查询到该生产线的销售协议价格和市场价格,也没有发现类似生产线的最近交易价格,无法可靠估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额,资产评估专业人员与企业沟通后决定采用收益法估算其公允价值。资产评估专业人员对企业提供的预测资料进行了分析,确定未来5年,即2017年、2018年、2019年、2020年、2021年的净现金流量分别为346.00万元、349.46万元、352.95万元、356.48万元、360.05万元。资产评估专业人员了解到,从2017年到2021年企业每年追加资金进行设备改造,从2020年起,净现金流量增长速度将维持在1%,在生产线主要设备的剩余经济寿命年限内,生产线按评估基准日状况继续使用。不考虑改良等因素,测算未来五年收益现值与第5年末生产线变现值的现值之和,得出该生产线的使用价值为4284万元,假设折现率为10%。要求:(1)计算该企业生产线的公允价值。(2)分析确定该生产线的可收回金额。(3)分析判断该生产线是否减值。如果存在减值,计算减值额。
选项
答案
解析
(1)公允价值评估过程。计算未来五年企业净现金流量的折现值之和[img]/upload/tiku/497/8354895_1.png[/img](2)通过比较,该企业生产线的公允价值小于其使用价值,根据孰高原则,该生产线的可收回金额应以其使用价值为准,即4284万元。(3)因为该生产线的可收回金额为4282万元,账面价值为4852万元,账面价值大于可收回金额,所以该生产线存在减值,减值额为该生产线的账面价值与可收回金额的差额,即4852-4284=568(万元)。
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