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  3. 中国公民于某是国内某上市公司高级工程师，每月取得扣除“三险一金”后的工资 100

中国公民于某是国内某上市公司高级工程师，每月取得扣除“三险一金”后的工资 100

题库总管2019-12-17  17
问题 中国公民于某是国内某上市公司高级工程师，每月取得扣除“三险一金”后的工资 10000 元，另每月有地区津贴 1600 元、独生子女补贴和托儿补助费 300 元；于某需负担其上小学 的儿子以及上初中的女儿的教育费用。2019 年 1-3 月取得的部分收入如下： （1）1 月从任职公司除了取得规定的工资和补贴外，还取得差旅费津贴 1500 元。 （2）2 月于某将自己拥有住房中的一套，以不含增值税 350 万元的价格出售，该套住房是 于某于 2014 年 10 月以按揭贷款方式购买的，当时购买价 150 万元。至 2018 年年底贷款已 提前还清，累计支付住房贷款利息 15 万元，购买时支付的契税及过户相关费用 11 万元，本 次转让过程中已经缴纳除个人所得税、增值税以外的税费合计 12 万元，上述税费均能提供 有关部门出具的有效凭证。 （3）任职公司于 2017 年 3 月 11 日实行股票期权计划，当日于某获得公司授予的股票期权 20000 份（该期权不可公开交易），授予价格为每股 6.3 元。当日公司股票的收盘价为 7.68 元。公司规定的股票期权行权期限是 2019 年 3 月 10 日至 9 月 10 日，于某于 2019 年 3 月 14 日对全部股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为 8.9 元。 （4）于某在 3 月出版一本技术专著，取得稿酬 20000 元。 （其他相关资料：对子女教育专项附加扣除于某选择在任职公司预扣预缴其税款时扣除） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算 1 月于某取得工资、津贴、补贴、补助等收入应预扣预缴的个人所得税。 （2）计算 2 月于某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税。 （3）计算 3 月于某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。（4）计算 3 月于某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。 （5）假定于某当年一直在该公司任职，年度终了后是否需要对综合所得做汇算清缴申报？ 请说明理由。 （6）如果需要汇算清缴申报，请说明规定的申报时间和地点。
选项
答案
解析（1）累计预扣预缴应纳税所得额=10000+1600-5000-2000=4600（元） 应预扣预缴工资薪金个人所得税=4600×3%=138（元） （2）2 月于某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税=（350-150-15-11-12）×20%=32.4（万 元）（3）确定股权激励收入：20000×（8.9-6.3）=52000（元），2021 年 12 月 31 日前取得的 股权激励收入不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税，适用税率为 10%，速算扣除数为 2520。 3 月于某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=52000×10%-2520=2680（元） （4）3 月于某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元） （5）于某年度终了后需要对综合所得做汇算清缴申报。 理由：于某除工资薪金之外，还取得稿酬所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超 过 6 万元。（6）取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行 纳税申报表》。
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