甲企业为一家食品加工企业,2019 年甲企业发生以下业务: 销售货物一批,开具增值税专用发票,发票上注明的价税合计金额为 580 万元,提供货物运输服务...

admin2020-12-24  17

问题 甲企业为一家食品加工企业,2019 年甲企业发生以下业务:
销售货物一批,开具增值税专用发票,发票上注明的价税合计金额为 580 万元,提供货物运输服务开具增值税专用发票,发票上注明的金额为 66 万元。取得持有国债的利息收入1万元,取得持有地方政府债券利息收入1万元。
发生的成本费用共计400万元。其中:(1)支付给员工的合理工资、薪金 80 万元,为职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费共计12万元,发放职工福利共计 18 万元;(2)发生的广告费和业务宣传费分别为 50 万元和 36 万元,支付税收滞纳金 0.5 万元,赞助某剧团文艺演出支付1.5万元;(3)投入研发费用 50 万元用于开发新产品,但未形成无形资产,发生的研发费用已经计入当年的费用;(4)发生的其他剩余成本费用,均符合《企业所得税法》的规定可以于税前扣除。(注:本题适用2019年4月1日后税率计算)
98.2019 年该企业在(1)中发生的费用,允许税前扣除的费用金额为(  )万元。

选项 A.110
B.96
C.95.2
D.95.8

答案C

解析根据《企业所得税法》的规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除。企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14% 的部分,准予扣除。允许税前扣除的费用=80+80×5%+80×14%= 80+4+11.2= 95.2(万元),故选项C正确。
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