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  3. 位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车，A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆（均为不含税价），汽缸容量为...

位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车，A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆（均为不含税价），汽缸容量为...

admin2020-12-24  25
问题 位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车，A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆（均为不含税价），汽缸容量为2.0升。2017年12月发生下列经济业务：
（1）进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元（由买卖双方各负担50%），与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行；发生境内运费3.8万元，取得货运企业开具的增值税专用发票。
（2）购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40．8万元，本月企业基建项目（不动产）领用10%；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税额660万元；从A企业购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。
（3）上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款-120万元、增值税-20.4万元。
（4）委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35万元，辅助材料3万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后，其中80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经销商。
（5）销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元；采用销售折扣方式销售A型小轿车270辆，合同约定付款日期为3月28日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元/辆，销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费13．36万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（6）将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0．6万元，运输企业将运费发票开给组委会。
（7）本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于本企业的汽车性能试验；本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。
（8）将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。
（9）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2.1万元，其中包括运费0.1万元。
注：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5%，B型小轿车9%，跑车40%；小轿车成本利润率为8%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额为（     ）万元。
选项 A．10.2
B．10.28
C．3.48
D．6.88
答案B
解析业务（2）购进劳保用品，赠送给关系单位，视同销售计算销项税，同时可以抵扣进项税额。本题汽车厂没有同类货物销售价格，所以按照A企业的销售价格计算销项税，业务（2）赠送业务销项税额为3.4万元。 业务（4）委托加工收回零配件2万件，收回之后1%赠送给汽车经销商，该赠送业务的销项税额=23×2×1%×17%=0.08（万元）。 业务（6）代垫运费的运输发票开给了组委会，属于符合条件的代垫运费，不作为价外费用计入销售额。赠送自产小轿车的销项税额=20×2×17%=6.8（万元）。 当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额=3.4+0.08+6.8=10.28（万元）。
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