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  3. 甲公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率17l，20x8年6月，部分经济活动如下

甲公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率17l，20x8年6月，部分经济活动如下

Freeti2019-12-17  33
问题 甲公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率17l，20x8年6月，部分经济活动如下:(1)1月1日向银行借入到期一次还本付息的短期借款100万元，借款期限6个月，年利率9%，甲公司按月计提利息，并在6月3C日还款。(2)4月20日，向乙公司购买进口原材料一顿，价款500万元，在入库验收前，甲公司发生增值税85万元，关税10万元，海关仓储费10万元，从海关运到公司的运输费5万元，入库前的条款整理费10万元，入库时原材料因运输不善耗损50千克，甲公司认为这是该批材料运输过程中的定额耗损，按照实际入库金额入库。甲公司开出商业承兑汇票→张，ì支票据忖款期限为两个月。6月20日，甲公司因遭到经济危机，无法承兑该商业汇票。乙公司同意该笔货款延迟付款1个月。(3)6月3日，公司职工丙某发生车祸，该车祸为丙某全责。甲公司为丙某垫付医药费4万元。6月28日，公司发放上月工资，从丙某工资中扣除相应代垫费用。其余不足的2万元，丙某在当日归还公司。(4)6月28日，甲公司将本公司资产的100件N产品作为福利发放给公司员工，其中车间发放50件，行政管理部门发放30件，财务部门发放10件，销售部门发放10件。i亥批产品的成本为每件1.5万元，市场售价每件3万元。(5)1月1日，甲公司通过证监会审核，获准发行的丽值1000万元，票面利率6%，分期忖息到期还本的债券。ì亥债券实际发行价格1020万元，实际年利率5%，每半年付息一次。(6)6月30日，甲公司与丁公司就其所欠丁公司的500万元的货款进行了债务重组。债务重组协议约定，甲公司以其生产的M产品抵偿所欠乙公司全部债务。甲公司20x8年3月20日，甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。M产品为甲公司自主研发产品，账面余额550万元，己t十提的存货跌价准备为200万元，公允价值为400万元二甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。根据上述资料，假设不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(5)，6月30日，关于该债券的说法正确的是()。
选项 A.甲公司应增加"财务费用"60万元B.甲公司应增加"应付债券应计利息"60万元C.甲公司应减少"应付债券一利息调整"9万元D.6月30日该债券摊余成本为1011万元。
答案CD
解析选项A，甲公司财务费用应按照实际利率计算，增加金额=1020x5%=51(万元)。选项B，该债券为分期付息，到期还本债券，应使用"应付利息"科目进行核算。会计分录如下:1月1日发行时借:银行存款10200000贷:应付债券面值10000000应付债券一利息调整2000006月30日计提利息借:财务费用510000(1020x5%)应付债券一利息调整90000贷:应付利息600000(1000x6%)6月30日该债券摊余成本=1020+1020x5%-1000x6%=1011(万元)@##
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