2. 财务会计
  3. 已公司现有旧设备一台，由于节能减排的需要，准备予以更新（新旧设备的生产能力相同）,按照税法的规定，新旧设备均按照直线法计提折旧。当期的贴现率为10%,企业...

已公司现有旧设备一台，由于节能减排的需要，准备予以更新（新旧设备的生产能力相同）,按照税法的规定，新旧设备均按照直线法计提折旧。当期的贴现率为10%,企业...

admin2020-12-24  29
问题 已公司现有旧设备一台，由于节能减排的需要，准备予以更新（新旧设备的生产能力相同）,按照税法的规定，新旧设备均按照直线法计提折旧。当期的贴现率为10%,企业适用的所得税税率为25%,其他有关资料如下表所示：



已知：
(P/A,10%,6)=4.3553;(P/A,10%,8)=5.3349;(P/A,10%,9)=5.7590;(P/F,10%,8)=0.4665;(P/F,10%,9)=0.4241
要求：
(1)计算新设备的税后残值收入。
(2)计算旧设备的投资额。
(3)计算旧设备的税后残值收入。
(4)判断是否应该继续使用旧设备。
选项
答案
解析(1)每年折旧费=(36000-4000)/10=3200(元） 报废时残值收入为4200元 报废时账面价值=36000-3200×9=7200(元） 变现净损失=7200-4200=3000(元）变现净损失抵税=3000×25%=750(元）税后残值收入=4200+750=4950(元） (2)每年折旧费=(35000-5000)/10=3000(元） 目前变现价值为10000元 目前账面净值=35000-3000×4=23000(元） 变现净损失=23000-10000=13000(元）变现净损失抵税=13000×25%=3250(元）旧设备投资额=10000+3250=13250(元） (3)报废时残值收入为3500元 报废时账面价值=35000-3000×10=5000(元） 变现净损失=5000-3500=1500(元）变现净损失抵税=1500×25%=375(元）税后残值收入=3500+375=3875(元） (4)由于两设备的尚可使用年限不同，因此，应该比较各方案的年金成本。 旧设备的现金流出总现值=13250-3875×(P/F,10%,8)+10500×(1-25%)×(P/A,10%,8)-3000×25%×(P/A,10%,6)=50188.18(元） 【思路点拨】由于旧设备税法规定的使用年限为10年，即按照税法规定的折旧总年限为10年，而已经使用4年，所以，按照税法的规定，只能再计提6年的折旧，即折旧抵税只在未来的6年内存在，所以，计算折旧抵税的现值时，应该按照3000×25%×(P/A,10%,6)计算，而不能按照3000×25%×(P/A,10%,8)计算。 旧设备的年金成本=50188.18/(P/A,10%,8)=50188.18/5.3349=9407.52(元） 新设备的现金流出总现值=36000-4950×(P/F,10%,9)+8000×(1-25%)×(P/A,10%,9)-3200×25%×(P/A,10%,9)=63847.51(元） 新设备的年金成本=63847.51/(P/A,10%,9)=63847.51/5.7590=11086.56(元） 由于继续使用旧设备的年金成本低于购买新设备的年金成本，因此，应采用继续使用旧设备方案。
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