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甲公司2018年度企业所得税汇算清缴时，工资薪金总额为2000万元，其中计入工资

天天题库2019-12-17  5
问题 甲公司2018年度企业所得税汇算清缴时，工资薪金总额为2000万元，其中计入工资薪金的福利性支出800万元，包括：　　1.企业内设福利部门发生费用100万元。　　2.交通补贴和住房补贴400万元。　　3.为职工发放供暖补贴200万元。　　4.为高危工作岗位人员提供福利性津贴100万元。　　其中，第2项和第4项是根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准定期发放的，且甲公司依法代扣代缴了个人所得税，符合总局公告（2015）34号第一条规定。
选项
答案
解析总局公告2015（34号）生效后，交通补贴、住房补贴和为高危工作岗位人员提供福利性津贴计入“福利性补贴”，企业所得税允许全额扣除的工资总额＝（2000－800） ＋400＋100＝1700（万元）　　职工福利费扣除限额＝1700×14%＝238（万元）　　职工福利费支出＝100+200＝300（万元）　　应调增应纳税所得额＝300-238＝62（万元）。
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