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ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下: (1)A 注册会计师认为库存现金重大错...
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下: (1)A 注册会计师认为库存现金重大错...
admin
2020-12-24
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问题
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下:
(1)A 注册会计师认为库存现金重大错报风险很低,因此,未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制,于 2016 年 12 月 31 日实施了现金监盘,结果满意。
(2) 对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户,A 注册会计师获取了银行存款余额调节表,检查了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。
(3) 因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存有疑虑,A 注册会计师在出纳的陪同下前往银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时,A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。
(4) 甲公司有一笔 2015 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在2015 年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证,结果满意,因此,未在 2016年度审计中实施审计程序。
(5) 为测试银行账户交易入账的真实性,A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意。
(6) 乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A 注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
解析
(1)恰当。 (2)不恰当。还应检查调节事项/关注长期未达账项/关注未达账中异常的支付款项。 (3)不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程/未对银行对账单获取过程保持控制。 (4)不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序。 (5)恰当。 (6)不恰当。该条款影响回函可靠性。
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