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甲礼花厂2017年11月发生如下业务: (1)委托乙厂加工一批焰火,甲厂提供原料成本37.5万元,当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票,...
甲礼花厂2017年11月发生如下业务: (1)委托乙厂加工一批焰火,甲厂提供原料成本37.5万元,当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票,...
admin
2020-12-24
34
问题
甲礼花厂2017年11月发生如下业务:
(1)委托乙厂加工一批焰火,甲厂提供原料成本37.5万元,当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票,注明收取加工费5万元。
(2)将委托加工收回的焰火60%用于销售,取得不含税销售额38万元,将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
(3)将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售,合同约定不含税销售额36万元,11月28日收取货款的70%,12月28日收取货款的30%,当月货款尚未收到,另将剩余的20%赠送给客户。(焰火消费税税率为15%)
根据上述资料回答下列问题:
业务(2)中用于销售的焰火应缴纳的消费税为( )万元。
选项
A.0
B.3.5
C.5.7
D.1.2
答案
D
解析
委托加工业务中,受托方的计税价格=(37.5+5)÷(1-15%)=50(万元) 50×60%=30(万元)<售价38万元。将委托加工收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售,需要缴纳消费税。应缴纳的消费税=38×15%-7.5×60%=5.7-4.5=1.2(万元)
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