2. 财务会计
  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×17年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司...

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×17年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司...

admin2020-12-24  11
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×17年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6 000万元（不含增值税），分6期平均收取，首期款项1 000万元于2×17年1月1日收取，其余款项在5年期间平均收取，每年的收款日期为当年12月31日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为3 000万元。假定折现率为10％。[（P/A，10％，5）＝3.7908]（计算结果保留两位小数）
<1>、计算A公司收入应确认的金额。
<2>、编制2×17年1月1日相关会计分录。
<3>、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×17年12月31日相关会计分录，并计算2×17年12月31日长期应收款账面价值。
<4>、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×18年12月31日相关会计分录，并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值。
选项
答案
解析A公司收入应确认的金额＝1 000＋1 000×（P/A，10％，5）＝1 000＋1 000×3.7908＝4 790.8（万元）　　　 2×17年1月1日 借：长期应收款　（1 000×6×1.16）6960 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　4 790.8 　　　　未实现融资收益　　　　　　　1 209.2 　　　　应交税费——待转销项税额　 960 借：银行存款　　　　　　　　1 160 　　应交税费——待转销项税额　 160 　　贷：长期应收款　　　　　　　　　1 160 　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 160 借：主营业务成本　　　　3 000 　　贷：库存商品　　　　　　3 000 本年未实现融资收益的摊销额＝（长期应收款期初余额5 000－未实现融资收益期初余额1 209.2）×折现率10％＝379.08（万元） 借：未实现融资收益　　　　379.08 　　贷：财务费用　　　　　　　　379.08 借：银行存款　　　　　　　　1 160 　　应交税费——待转销项税额　 160 贷：长期应收款　　　　　　　　　　1 160 应交税费——应交增值税（销项税额）　 160 2×17年12月31日长期应收款账面价值＝（5 000－1 000）－（1 209.2－379.08）＝3 169.88（万元） 2×17年12月31日资产负债表“长期应收款”项目列报金额＝3 169.88－（1 000－316.99）＝2 486.87（万元） 未实现融资收益的摊销额＝3 169.88×10％＝316.99（万元） 借：未实现融资收益　　　316.99 　　贷：财务费用　　　　　　　316.99 借：银行存款　　　　　　　1 160 　　应交税费——待转销项税额 160 贷：长期应收款　　　　　　　　　1 160 应交税费——应交增值税（销项税额） 160 2×18年12月31日长期应收款账面价值＝（5 000－1 000×2）－（1 209.2－379.08－316.99）＝2 486.87（万元）
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