2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计算。2019年12月1日，该公司M材料库存数量...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计算。2019年12月1日，该公司M材料库存数量...

admin2020-12-24  14
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计算。2019年12月1日，该公司M材料库存数量为500千克，每千克成本为200元，2019年12月该公司发生有关存货业务如下：
(1)2日，以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克，每千克不含税价为250元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为26000元，装卸费3000元，材料验收入库，多余款项通过银行退回。
(2)10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克，并验收入库，乙公司已开具增值税专用发票，投资合同约定该材料不含税价款600000元，允许抵扣的增值税进项税额78000元，假设合同约定价值与公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为580000元。
(3)31日发料凭证汇总表中M材料记录为：生产产品领用1600千克，车间一般领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。
(4)31日，财产清查中发现盘亏材料的成本为15000元，经查属于保管人员的过失造成,按规定由保管人员赔偿6000元，款项尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他税费，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为元,计算结果保留两位小数）
(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(   )。
选项 A．用银行汇票购买材料
借：原材料                              203000
应交税费——应交增值税（进项税额）  26000
贷：其他货币资金                     229000
B．申请签发银行汇票
借：其他货币资金                         250000
贷：银行存款                           250000
C．返回银行汇票多余款项
借：银行存款                                 21000
贷：其他货币资金                           21000
D．用银行汇票购买材料
借：原材料                                     200000
应交税费——应交增值税（进项税额）           26000
   贷：银行存款                                    226000
答案ABC
解析资料(1)会计分录如下： 签发银行汇票： 借：其他货币资金250000 贷：银行存款250000 购入时： 借：原材料203000 应交税费——应交增值税（进项税额）26000 贷：其他货币资金229000 返回银行汇票多余款项： 借：银行存款21000 贷：其他货币资金21000
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