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  3. 甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一

甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一

Freeti2020-05-20  35
问题 甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，固定资产减值准备100万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1200万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，乙公司为换入设备发生的安装费用10万元，换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款80万元。已知大型设备适用的增值税税率为16%，无形资产适用的增值税税率为6%。假设交换具有商业实质，下列说法中正确的有（）。A、甲公司换入无形资产的入账价值664万元B、乙公司换入设备的入账价值为810万元C、甲公司应确认损益100万元D、乙公司应确认的损益为100万元
选项
答案BD
解析由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值，因此补价为0，支付的银行存款均为增值税的金额，所以甲公司换入无形资产的入账价值＝800（万元），乙公司换入固定资产的入账价值＝800＋10＝810（万元），甲公司应确认的处置损益＝800－（1000－200－100）－5＝95（万元）；乙公司应确认的损益＝800－（1200－500）＝100（万元）。甲公司的相关分录：借：固定资产清理700　　累计折旧200　　固定资产减值准备100　　贷：固定资产1000借：固定资产清理5　　贷：银行存款5借：无形资产800　　应交税费--应交增值税（进项税额）48　　银行存款80　　贷：固定资产清理705　　　　资产处置损益95　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）128乙公司的相关分录：借：固定资产810　　应交税费--应交增值税（进项税额）128　　累计摊销500　　贷：无形资产1200　　　　资产处置损益100　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）48　　　　银行存款90
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