2. 外语考试
  3. （2015年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×4年发生了以下交易事项：

（2015年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×4年发生了以下交易事项：

shuhaiku2019-12-17  40
问题 （2015年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×4年发生了以下交易事项：（1）2月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为1 000万元，至起租日累计折旧400万元，未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2 000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为2 080万元。甲公司已一次性收取第一年租金120万元。（2）甲公司为资源开采型企业，按照国家有关规定需计提安全生产费用，当年度计提安全生产费800万元，用已计提的安全生产费购置安全生产设备200万元。（3）6月24日，甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议，约定对于甲公司欠该部分债权人的债务按照相同比例予以豁免，其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3 000万元，应付控股股东款项1 200万元，对于上述债务，协议约定甲公司应于20×4年6月30日前按照余额的80%偿付，余款予以豁免。6月28日，甲公司偿付了上述有关债务。9月20日，为帮助甲公司度过现金流危机，甲公司控股股东P公司代其支付了600万元的原料采购款，并签订协议约定P公司对于所承担债务将不以任何方式要求偿还或增加持股比例。（4）7月1日，甲公司以一项对子公司股权投资换取丙公司30%股权，甲公司对该子公司股权投资的账面价值为2 800万元，双方协商确定的公允价值为3 600万元。当日，甲公司即向丙公司董事会派出成员参与其生产经营决策。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元，账面价值为12 000万元，公允价值与账面价值的差额源自一项土地使用权增值，该土地使用权在丙公司的账面价值3 000万元，未计提减值，预计尚可使用30年，预计净残值为零，采用直线法摊销。丙公司20×4年个别财务报表中实现净利润金额为2 400万元，有关损益在年度当中均衡实现。自甲公司取得对丙公司股权之日起，丙公司原持有的一项作为其他权益工具投资的股票投资至年末公允价值上升60万元。其他相关资料：不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录。（2）计算甲公司个别财务报表中20×4年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。
选项
答案
解析（1）①2月1日借：投资性房地产——成本　　　　 　　　　　　　2 000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　 　　　1 40012月31日借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　80　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　80借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　120　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 110　　　预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10②计提专项储备借：生产成本　 　　　　　　　　　　　　　　　　　800　贷：专项储备——安全生产费　　　　　　　　　　　 800购置固定资产借：固定资产　　 　　　　　　　　　　　　　　　　200　贷：银行存款等　　　　　　　　 　　　　　　　　　200借：专项储备——安全生产费　　　　　　 　　　　　200　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　 　　　200③借：短期借款　 　　　　　　　　　　　　　　　　3 000　　应付账款　　 　　　　　　　　　　　　　　　1 200　贷：银行存款　　 　　　　　　　　　　　　　　　3 360　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　600　　　资本公积—资本溢价　　　　　　　　　　　　　 240借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　600　贷：资本公积——资本溢价 　　　　　　　　　　　　600④借：长期股权投资——投资成本 　　　　　　　　　3 600　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　 　2 800　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　　800借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　 900　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 900借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　 345　　　　　　　　　　 [（2400/2-3000/30×6/12）×30%]　贷：投资收益　　　　　　　　　　　 　　　　　　　345借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　18　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　18（2）应确认投资收益=800+345=1145（万元）；应确认营业外收入=600+900=1 500（万元）；应确认资本公积=600+240=840（万元）；应确认其他综合收益=1 400+18=1 418（万元）。
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