首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
1、资料:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;年末均按
1、资料:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;年末均按
题库总管
2020-05-20
37
问题
1、资料:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2×12年度发生的有关交易或事项如下:(1)1月1日,甲公司以3200万元取得乙公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日,乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元,其中股本2000万元,资本公积1900万元,盈余公积600万元,未分配利润500万元。在此之前,甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。(2)6月30日,甲公司向乙公司销售一件A产品,销售价格为500万元,销售成本为300万元,款项已于当日收存银行。乙公司购买的A产品作为管理用固定资产,于当日投入使用,预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(3)7月1日,甲公司向乙公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元,款项尚未收取。乙公司将购入的B产品作为存货入库;至2×12年12月31日,乙公司已对外销售B产品40件,单位销售价格为10.3万元;2×12年12月31日,对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。(4)12月31日,甲公司尚未收到向乙公司销售200件B产品的款项;当日,对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。(5)4月12日,乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;4月20日,甲公司收到乙公司发放的现金股利180万元。乙公司2×12年度利润表列报的净利润为400万元。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录、与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录;答案中的金额单位用万元表示)
选项
(1)、编制甲公司2×12年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。(2)、编制甲公司2×12年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。
答案
解析
(1)、甲公司2×12年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录:借:长期股权投资 240 贷:投资收益 240(400×60%)(1.5分)借:投资收益 180 贷:长期股权投资 180(1.5分)(2)、甲公司2×12年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录:①固定资产业务抵销借:营业收入 500 贷:营业成本 300 固定资产——原价 200(500-300)(0.5分)借:固定资产——累计折旧 20(200/5×6/12) 贷:管理费用 20(0.5分)②存货业务抵销借:营业收入 2000 贷:营业成本 1840 存货160(0.5分)借:存货——存货跌价准备160 货:资产减值损失160(0.5分)个别报表角度,期末内部购进存货160件发生了减值,计提存货跌价准备=160×1.2=192(万元);集团角度,期末该内部购进存货160件的成本是160×9=1440(万元),可变现净值=160×(10-1.2)=1408(万元),应计提存货跌价准备1440-1408=32(万元)。比较可知,个别报表多计提存货跌价准备192-32=160(万元),所以编制合并报表时应予抵销。(1分)③债权债务抵销借:应付账款 2340 贷:应收账款 2340(0.5分)借:应收账款——坏账准备20 贷:资产减值损失20(0.5分)④投资业务抵销调整后的长期股权投资余额=3200+240-180=3260(万元)(0.5分)乙公司2×12年12月31日的股东权益总额=5000+400-300=5100(万元)(0.5分)借:股本 2000 资本公积 1900 盈余公积640(600+400×10%) 未分配利润——年末 560(500+400-300-40) 商誉200(3200-5000×60%) 贷:长期股权投资 3260 少数股东权益 2040(5100×40%)(1分)借:投资收益240(400×60%) 少数股东损益160(400×40%) 未分配利润——年初 500 贷:提取盈余公积40(400×10%) 对所有者(或股东)的分配 300 未分配利润——年末 560(1分)
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/RU4pKKKQ
相关试题推荐
甲建筑安装公司与乙企业签订一份建设工程合同,合同注明承包金额为1000万元;施工
根据土地增值税法律制度的规定,房地产开发企业有( )情形的,税务机关可以参照与
根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,应当进行土地增值税清算的有( )。
根据土地增值税法律制度的规定,下列关于土地增值税纳税地点的说法中,正确的有(
根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,应计入\"取得土地使用权所支付的金额\"中
根据房产税法律制度的规定,下列有关房产税纳税人的表述中,正确的有( )。 A
2018年12月,甲公司与乙公司签订一份承揽合同,合同载明由甲公司提供原材料20
某运输公司2018年拥有非机动驳船2艘,每艘净吨位180吨;机动船舶10艘,每艘
根据土地增值税法律制度的规定,下列情形中,免予缴纳土地增值税的是( )。 A
根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,应计算缴纳土地增值税的是( )。
随机试题
药品批准文号、进口药品注册证、医药产品注册证的有效期为 A.1年 B.3年
根据支付结算法律制度规定,关于信用卡计息和收费的下列表述中,正确的是()。
()是指合约买方向卖方支付一定费用,在约定日期内(或约定日期)享有按事先确定的
决定休克病人补液量较可靠的依据是 A.血压 B.尿量 C.中心静脉压 D
在Windows操作下,要获取屏幕上的显示内容,把它复制在剪贴板上可以通过下列哪
—水池内水管每分钟注水量相等。现在打开其中若干根,经过预定时间的1/3,再把打开的水管增加1倍,就能按预定时间注满水池。如果开始就打开10根水管,中间不再...
能使血糖降低的激素为A.胰岛素B.胰高血糖素C.糖皮质激素D.肾上腺素E.去甲肾上腺素
辛夷的药用部位是A.花序B.花蕾C.花粉D.柱头E.开放的花
李某与用人单位发生争议,在人民调解委员会主持下达成了调解协议。如用人单位不履行该调解协议,李某可就()事项向人民法院申请支付令。A.支付经济赔偿金B.支付拖
下列各权力机关中,有权撤销国务院制定的同宪法相抵触的关于预算行政法规的是______。A.乡、民族乡、镇的人民代表大会B.各级人民代表大会及其常务