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2×19年3月甲公司决定以一批产品和一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

tikufree2019-12-17  36
问题 2×19年3月甲公司决定以一批产品和一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与乙公司交换一项长期股权投资和一台生产设备。相关资料如下：（1）甲公司该批产品的账面余额为640万元，已计提存货跌价准备40万元；公允价值（计税价格）为800万元；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面余额为800万元（其中：成本为840万元，公允价值变动损失为40万元），公允价值为820万元。（2）乙公司的长期股权投资（成本法核算）的账面余额为1000万元，公允价值为1200万元；固定资产设备的账面原值为900万元，已计提折旧400万元，已计提减值200万元，公允价值500万元，另外甲公司向乙公司支付银行存款41万元。（3）甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。假定该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。根据上述资料，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司换入资产的总成本及各项换入资产的入账价值；（2）编制甲公司与非货币性资产交换有关会计分录；（3）计算乙公司换入资产的总成本及各项换入资产的入账价值；（4）编制乙公司与非货币性资产交换有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）甲公司换入资产的总成本=800+820+800×13%-500×13%+41=1700（万元）；甲公司换入长期股权投资的入账价值=1200/（1200+500）×1700=1200（万元）；甲公司换入固定资产的入账价值=500/（1200+500）×1700=500（万元）。（2）借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　65　　长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　40　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 840　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 104　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　41借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 640（3）乙公司换入资产的总成本=1200+500-800×13%+500×13%-41=1620（万元）；乙公司换入库存商品的入账价值=800/（800+820）×1620=800（万元）；乙公司换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值=820/（820+800）×1620=820（万元）。（4）借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 820　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　 104　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　41　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　65　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　　长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
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