甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同,甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1 000万元,已计提折旧200万元,固定...

admin2020-12-24  25

问题 甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同,甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1 000万元,已计提折旧200万元,固定资产减值准备100万元,公允价值为800万元(等于计税价格),甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元,已计提摊销500万元,未计提减值准备,公允价值为800万元,乙公司为换入设备发生的安装费用10万元,换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款80万元。已知大型设备适用的增值税税率为16%,无形资产适用的增值税税率为6%。假设交换具有商业实质,下列说法中正确的有( )。

选项 A、甲公司换入无形资产的入账价值664万元
B、乙公司换入设备的入账价值为810万元
C、甲公司应确认损益100万元
D、乙公司应确认的损益为100万元

答案BD

解析由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值,因此补价为0,支付的银行存款均为增值税的金额,所以甲公司换入无形资产的入账价值=800(万元),乙公司换入固定资产的入账价值=800+10=810(万元),甲公司应确认的处置损益=800-(1 000-200-100)-5=95(万元);乙公司应确认的损益=800-(1 200-500)=100(万元)。 甲公司的相关分录: 借:固定资产清理700   累计折旧200   固定资产减值准备100   贷:固定资产1 000 借:固定资产清理5   贷:银行存款5 借:无形资产800   应交税费——应交增值税(进项税额)48   银行存款80   贷:固定资产清理705     资产处置损益95     应交税费——应交增值税(销项税额)128 乙公司的相关分录: 借:固定资产810?   应交税费——应交增值税(进项税额)128?   累计摊销 500   贷:无形资产1 200?     资产处置损益 100     应交税费——应交增值税(销项税额)48     银行存款90
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