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2018年1月1日,甲企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术,发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下: (1)1月31日,该项专利技术研究阶...
2018年1月1日,甲企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术,发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下: (1)1月31日,该项专利技术研究阶...
admin
2020-12-24
6
问题
2018年1月1日,甲企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术,发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下:
(1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束,共发生研发人员薪酬30万元。本月用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额为6万元。
(2)2月1日,研发活动进入开发阶段,该阶段领用本企业原材料成本为190万元(不考虑增值税),确认研究人员薪酬60万元,用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为50万元,增值税税额为3万元。开发阶段的全部支出中有40%不符合资本化条件。
(3)7月1日,该专利技术达到预定用途,并按法律程序申请获得专利权,以银行存款支付注册登记费2万元。7月5日,交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销,预计净残值为零。
(4)2020年1月1日,将专利权出售,售价为200万元,增值税税额为12万元,收到款项存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
2.根据资料(2),下列各项中,关于开发阶段研发支出的会计处理表述正确的是( )。
选项
A.借记“研发支出—资本化支出”科目300万元
B.借记“研发支出—资本化支出”科目303万元
C.借记“研发支出—资本化支出”科目180万元
D.借记“研发支出—费用化支出”科目120万元
答案
CD
解析
开发阶段中应当资本化的金额=(190+60+50)×60%=180(万元),开发阶段中应当费用化的金额=(190+60+50)×40%=120(万元)。
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