2. 财务会计
  3. 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其...

甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其...

admin2020-12-24  27
问题 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。除特别说明外，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为5‰。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2018年度所得税汇算清缴于2019年2月28日完成，在此之前发生的2018年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2018年度财务报告于2019年3月31日经董事会批准对外报出。
2018年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2018年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为32万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2019年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2018年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2018年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2018年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售（不考虑所得税影响）。
（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：分配现金股利210万元。
<1> 、指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。
<2> 、对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
<3> 、填列甲公司2018年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”号表示，调减数以“－”号表示）。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）
选项
答案
解析1、调整事项有：（1）、（3）、（4）。（1分） 【该题针对“日后事项的处理（综合）”知识点进行考核】 2、事项（1）属于调整事项。（0.5分） 借：以前年度损益调整　200 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　32 　　贷：应收账款　232 （0.5分） 借：库存商品　185 　　贷：以前年度损益调整　185 （0.5分） 借：坏账准备　1.16（232×0.5%） 　　贷：以前年度损益调整　1.16 （0.5分） 借：应交税费——应交所得税　3.75[（200－185）×25%] 　　贷：以前年度损益调整　3.75 （0.5分） 借：以前年度损益调整　0.29（1.16×25%） 　　贷：递延所得税资产　0.29 （0.5分） 借：利润分配——未分配利润　10.38 　　贷：以前年度损益调整　10.38 （200－185－1.16－3.75＋0.29）（0.5分） 借：盈余公积　1.04（10.38×10%） 　　贷：利润分配——未分配利润　1.04 （0.5分） 事项（2）属于非调整事项。（0.5分） 事项（3）属于调整事项。（0.5分） 借：以前年度损益调整　125（250×50%） 　　贷：坏账准备　125 （0.5分） 借：递延所得税资产　31.25（125×25%） 　　贷：以前年度损益调整　31.25（0.5分） 借：利润分配——未分配利润　93.75 　　贷：以前年度损益调整　93.75 （0.5分） 借：盈余公积　9.38（93.75×10%） 　　贷：利润分配——未分配利润　9.38 （0.5分） 事项（4）属于调整事项。（0.5分） 借：库存商品　200 　　贷：累计折旧　200（0.5分） 事项（5）属于非调整事项。（0.5分） 事项（6）属于非调整事项。 （0.5分） 【该题针对“日后事项的处理（综合）”知识点进行考核】 3、填列甲公司2018年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”号表示，调减数以“－”号表示）。

【该题针对“日后事项的处理（综合）”知识点进行考核】
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