2. 金融经济
  3. 共用题干 某机床厂是增值税一般纳税人。2011年5月份，主管税务机关对该厂4月份增值税纳税情况进行检查。4月末“应交税金——应交增值税”账户有借方余额5...

共用题干 某机床厂是增值税一般纳税人。2011年5月份，主管税务机关对该厂4月份增值税纳税情况进行检查。4月末“应交税金——应交增值税”账户有借方余额5...

admin2020-12-24  24
问题 共用题干
某机床厂是增值税一般纳税人。2011年5月份，主管税务机关对该厂4月份增值税纳税情况进行检查。4月末“应交税金——应交增值税”账户有借方余额500元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下：
(1)以本厂生产的5台机床对外投资，每台机床的生产成本14万元，市场售价每台20万元（该企业产品仅有此一种售价）。企业账务处理为：
借：长期投资7000
贷：产成品——机床7000
(2)将本企业生产的2台机床移送到不在同一县市的销售机构进行销售。
(3)本期用一台机床无偿赠送给一家国有企业，同时在上期用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得原材料增值税专用发票注明：
单价4273.50元。价款119658元，税率17%.税额20342元。材料已验收入库，进项已经抵扣。账务处理为：
借：原材料——钢材l19658
应交税金——应交增值税（进项税额）20342
贷：产成品——机床140000
(4)将换取的钢材8吨用于新车间厂房的建设，成本价为34188元(4273.50*8)，账务处理为：
借：在建工程34188
贷：原材料——钢铁34188
根据上述资料回答下列问题：
选项 关于用机床兑换钢材()。
A:按机床生产的耗原材料作进项税额转出处理
B:按机床的生产成本乘以适用税率作进项税额转出处理
C:按机床当期的最高售价计算销项税额
D:按机床当期的平均售价计算销项税额
答案D
解析1,本题考查视同销售货物的行为。将兑换的钢材用于在建工程不属于视同销售货物行为，是进项税不能抵扣。
2,本题考查视同销售货物的行为的销项税额。视同销售货物应按产品的生产成本冲减产成品，应按产品的售价计算销项税额。
3,本题考查以物易物的销项税额。以物易物是以当期的平均售价计算销项税额。
4,本题考查增值税的计算。当期应缴增值税的数额200000*5*16%+2*200000*16%+1*200000*16%+34188*16%=277811.96（元）。
5,本题考查增值税税额的补缴。当期应补缴增值税税额277811.96-500=277311.96（元）。
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