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  3. 甲电池厂2019年6月发生如下业务： (1)委托乙厂加工一批铅蓄电池，甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂，开具增值税专用发票...

甲电池厂2019年6月发生如下业务： (1)委托乙厂加工一批铅蓄电池，甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂，开具增值税专用发票...

admin2020-12-24  35
问题 甲电池厂2019年6月发生如下业务：
(1)委托乙厂加工一批铅蓄电池，甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。
(2)将委托加工收回的电池70%用于销售，取得不含税销售额55万元，将其余的30%用于连续生产精品铅蓄电池。
(3)将生产的精品铅蓄电池90%以赊销方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取全部货款，但由于购买方资金周转紧张，当月仅收到20万元货款。另将剩余的10%精品铅蓄电池赠送给客户用于推广产品。
其他相关资料：铅蓄电池消费税税率为4%。
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
甲电池厂当月应缴纳的消费税( )万元。(不含乙厂代收代缴的消费税)
选项 A.0.9
B.1.8
C.1.44
D.1.64
答案B
解析将自产电池赠送给客户，应该缴纳消费税，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。纳税人采取赊销方式销售应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。 应纳消费税=55x4%+36/90%x4%-2=1.8(万元)。
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