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  3. A公司适用的所得税税率为25%。2×19年3月31日，A公司董事会决定将其固定资

A公司适用的所得税税率为25%。2×19年3月31日，A公司董事会决定将其固定资

Freeti2019-12-17  26
问题 A公司适用的所得税税率为25%。2×19年3月31日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2×19年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2×16年12月购入，成本为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。
选项
答案
解析　（1）至2×19年3月31日的累计折旧额＝1 000/10×2＋1 000/10×3/12＝225（万元）　　（2）至2×19年3月31日的账面价值＝1 000－225＝775（万元）　　（3）从2×19年4月1日至年末计提的折旧额＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（万元）　　（4）2×19年计提的折旧额＝1 000/10×3/12＋155＝180（万元）　　（5）2×19年按照税法规定计算折旧额＝1 000/10＝100（万元）　　（6）确认递延所得税资产＝（180－100）×25%＝20（万元）　　（7）计算会计估计变更影响2×19年净利润＝－[（180－100）－20]＝－60（万元）或＝－（180－100）×（1－25%）＝－60（万元）
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