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A公司适用的所得税税率为25%。2×19年3月31日,A公司董事会决定将其固定资
A公司适用的所得税税率为25%。2×19年3月31日,A公司董事会决定将其固定资
Freeti
2019-12-17
47
问题
A公司适用的所得税税率为25%。2×19年3月31日,A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年,该项变更自2×19年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2×16年12月购入,成本为1 000万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。
选项
答案
解析
(1)至2×19年3月31日的累计折旧额=1 000/10×2+1 000/10×3/12=225(万元) (2)至2×19年3月31日的账面价值=1 000-225=775(万元) (3)从2×19年4月1日至年末计提的折旧额=775/(6×12-2×12-3)×9=155(万元) (4)2×19年计提的折旧额=1 000/10×3/12+155=180(万元) (5)2×19年按照税法规定计算折旧额=1 000/10=100(万元) (6)确认递延所得税资产=(180-100)×25%=20(万元) (7)计算会计估计变更影响2×19年净利润=-[(180-100)-20]=-60(万元)或=-(180-100)×(1-25%)=-60(万元)
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