2. 财务会计
  3. 孙某为一境内上市公司员工，2017年度取得下列所得： （1）孙某每月工资为8000元。 （2）3月孙某出售其持有的限售股，取得转让收入80000元，孙...

孙某为一境内上市公司员工，2017年度取得下列所得： （1）孙某每月工资为8000元。 （2）3月孙某出售其持有的限售股，取得转让收入80000元，孙...

admin2020-12-24  33
问题 孙某为一境内上市公司员工，2017年度取得下列所得：
（1）孙某每月工资为8000元。
（2）3月孙某出售其持有的限售股，取得转让收入80000元，孙某未能提供完整、真实的限售股原值凭证。
（3）2015年5月，该公司实行股权激励计划，孙某被授予股票期权，授予价为4元/股，共30000股，2017年6月，孙某按公司股权激励计划的相关规定将股票期权全部行权，该股票行权当日收盘价为10元/股。
（4）2017年10月孙某将已行权的股票全部转让，取得转让收入450000元。
根据上述资料，按下列要求回答问题：
（1）计算孙某出售其持有的限售股所得应缴纳的个人所得税，并简要说明理由。
（2）计算孙某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税，并简要说明理由。
（3）计算孙某转让股票所得应缴纳的个人所得税，并简要说明理由。
选项
答案
解析（1）如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的， 主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。 孙某出售其持有的限售股所得应缴纳的个人所得税＝（80000－80000×15%）×20%＝13600（元） （2）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量＝（10－4）×30000＝180000（元） 应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数，规定月份数长于12个月的，按12个月计算。 180000÷12＝15000（元）， 适用税率25%，速算扣除数1005。 孙某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税＝（15000×25%－1005）×12＝32940（元） （3）个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。 故孙某转让股票所得不用缴纳个人所得税。
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