(一) ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ公司(国家重点扶持的高新技术企业)2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目...

admin2020-12-24  30

问题 (一)
ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ公司(国家重点扶持的高新技术企业)2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ公司会计报表和有关账簿记录信息如下:
(1)公司全年取得营业收入36000万元,营业成本23000万元,税金及附加1080万元,资产减值损失502万元,管理费用3250万元,销售费用1200万元,财务费用520万元,投资收益650万元,公允价值变动损失200万元,其他收益300万元,营业外收入700万元,营业外支出1450万元。企业利润表中列示的利润总额为6448万元;
(2)税金及附加中包括增值税260万元;
(3)资产减值损失为计提坏账准备300万元,计提固定资产减值准备100万元,计提存货跌价准备102万元;
(4)管理费用中包括业务招待费320万元,研发费用150万元,经营租赁费50万元,员工工作服饰费用20万元;
(5)销售费用中包括本年度发生的广告费800万元(上年未扣除广告费为500万元),业务宣传费50万元,支付中介公司佣金200万元(所签订合同收入为3500万元);
(6)财务费用中包括向关联方甲公司借款支付全年的利息300万元(甲公司对XYZ公司权益投资为2000万元、债权为5000万元,金融机构同期同类贷款利率为5.8%);
(7)投资收益中包括股票转让收益350万元,权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认300万元;
(8)公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降200万元;
(9)其他收益中包括即征即退增值税200万元(公司将此笔收入按照国务院财政、税务主管部门的规定专项用于研发和扩大再生产并单独进行核算),科技局奖励资金100万元(未限定用途);
(10)营业外收入为债务重组收益700万元;
(11)营业外支出中包括通过当地民政局向农村希望小学捐赠现金800万元,支付给丙公司合同违约金400万元,税收滞纳金10万元,银行贷款罚息40万元,固定资产到期报废损失200万元。
要求:
(1)按照企业所得税汇算清缴的工作流程按项目分别计算调整金额。
(2)填列企业所得税纳税申报表。



选项

答案

解析(一) (1) 首先,XYZ公司的会计核算有错误,增值税不应计入税金及附加,应对利润总额进行调整,调整后的XYZ公司利润总额=6448+260=6708(万元)。 其次,进行纳税调整项目: ①产减值损失调增502万元; ②管理费用中招待费调增140万元[320×60%=192(万元),36000×0.5%=180(万元),320-180=140(万元)];研发费用调减=150×75%=112.5(万元); ③广告费和业务宣传费调减500万元; ④佣金调增=200-3500×5%=25(万元); ⑤利息调增=300-2000×2×5.8%=68(万元); ⑥投资收益调减300万元; ⑦公允价值变动损益调增200万元; ⑧即征即退增值税属于不征税收入,调减200万元; ⑨税收滞纳金调增10万元; 调增合计=502+140+25+68+200+10=945(万元) 调减合计=500+300+200=1000(万元) 加计扣除合计=112.5(万元) (2) 报表填列如下:

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