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  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，原材料采用实际成本计算，月末

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，原材料采用实际成本计算，月末

shuhaiku2019-12-17  62
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，原材料采用实际成本计算，月末采用一次加权平均法计算发出甲材料的成本。2018年6月发生有关交易或事项如下： （1）月初结存甲材料2 000千克，每千克实际成本300元；10日购入甲材料500千克，每千克实际成本为320元；25日发出甲材料1 800千克，其中用于仓库日常维修500千克，财务部房屋日常维修300千克，其余材料用于产品生产。（2）月末，计提固定资产折旧费1 650 000元，其中车间管理用设备折旧100 000元、企业总部办公大楼折旧800 000元、行政管理部门用汽车折旧50 000元、专设销售机构房屋折旧700 000元。（3）本月发生生产车间固定资产维修费42 120元，全部款项以银行存款支付。（4）31日，对记入“待处理财产损溢”科目的资产盘亏原因进行了查实，其中，原材料盘盈30 000元属于收发计量错误，固定资产盘亏净损失100 000元属于偶发性意外事项，现金短缺10 000元无法查明原因。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。（2）根据资料（1），下列各项中，领用甲材料的会计处理结果正确的是（　）。
选项 A.计入管理费用243200元B.计入生产成本304000元C.计入财务费用91200元D.计入在建工程152000元
答案AB
解析仓库日常维修和财务部房屋日常维修支出都计入管理费用，所以计入“管理费用”科目的金额＝（500＋300）×304＝243 200（元），计入“生产成本”科目的金额＝（1 800－500－300）×304＝304 000（元）。资料（1）10日购入甲材料借：原材料——甲材料 160 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）（160 000×16％）25 600　　贷：银行存款 185 60025日发出甲材料借：管理费用 ［（500＋300）×304］243 200　　生产成本 ［（1 800－500－300）×304］304 000　　贷：原材料 547 200
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