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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，原材料及产品适用税率17%。该公

甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，原材料及产品适用税率17%。该公

Freeti2019-12-17  26
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，原材料及产品适用税率17%。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2018年4月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报准备过程中，发现下列财务会计资料：资料14月3日，领用自产产品一批用于捐赠，已知该批产品市场销售价格为100000元（不含增值税），账面成本为70000元。甲公司会计处理如下：借：营业外支出                   70000　贷：库存商品                     70000资料24月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000　贷：原材料                     　4000借：管理费用                      3000　　其他应收款—张某            　1000　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  4000资料34月18日，通知某购货单位乙公司归还（化妆品的）包装物，乙公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年2月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款—乙公司押金       10000　贷：营业外收入                   10000资料43月份销售一批货物给丙公司，开具增值税专用发票注明价款为20000元、增值税税额为3400元，当月发出货物并收到货款。因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。4月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还丙公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行退货相关的会计处理。资料5假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目（进项税额）发生额合计为358000元，贷方栏目（销项税额、进项税额转出）发生额合计为256000元。已知甲公司3月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费—未交增值税”贷方，甲公司3月末“应交税费—应交增值税”科目余额为0。要求：（1）根据资料1至资料3，逐项说明甲公司的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（2）根据资料4，请写出4月份对该业务处理的会计分录。（3）根据资料5，请写出4月末对“应交税费—应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录（不考虑其他因素）。[答案中的金额单位以“元”表示，保留小数点后两位，如果需要作红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“-”，或在分录中金额后标明“（红字）”]
选项
答案
解析（1）资料1会计处理不正确。调整分录如下：借：营业外支出　　　　　　　　　 17000　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000资料2会计处理不正确。调整分录如下：借：管理费用　　　　　　　　　　　　680　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）680资料3会计处理不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000÷（1＋17%）×17%=1452.99（元）调整分录如下：借：营业外收入　　　　　　　　　 10000　贷：其他业务收入　　　　　　　　　8547.01应交税费—应交增值税（销项税额）　　1452.99（2）借：银行存款　　　　　　　　　　-23400　贷：主营业务收入　　　　　　 　-20000　　　应交税费—应交增值税（销项税额）-3400借：主营业务成本 　-15000　贷：库存商品　 -15000（3）调整后4月的期末留抵税额=358000-256000=102000（元），小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：借：应交税费—应交增值税（进项税额）-102000　贷：应交税费—未交增值税　　　　 　-102000向税务机关缴纳剩余欠税时：借：应交税费—未交增值税　　 　　8000　贷：银行存款　　　　　　　 　　　8000
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