首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
基本情况:某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2019年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万元,产品销售成本45800万元,税金及...
基本情况:某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2019年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万元,产品销售成本45800万元,税金及...
admin
2020-12-24
33
问题
基本情况:某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2019年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万元,产品销售成本45800万元,税金及附加9250万元,销售费用3600万元,管理费用3400万元,财务费用870万元。另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出1050万元,全年实现会计利润5400万元,已经预缴企业所得税1342.5万元,该企业2018年有尚未弥补的亏损30万元。
该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为5%、教育费附加征收率为3%,地方教育附加2%;12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。
2020年4月经聘请的税务师事务所对2019年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题:
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款158.2万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为:
借:银行存款——代销汽车款 1582000
贷:预收账款——代销汽车款 1582000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元;
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元;
(4)营业外收入中含有企业专利技术的转让所得760万元,其中不含增值税技术转让收入为1500万元,技术转让成本为735万元,缴纳相关费用5万元;
(5)成本费用中含2019年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元;
(6)9月8日购入专门用于研发的新仪器一台,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款81万元,增值税款10.53万元。当月投入使用,进项税额已按规定申报抵扣。该企业当年计提折旧1万元,税法上选择适用一次性加速折旧税前扣除政策。
(7)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额2000万元、增值税额260万元,取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用,当年已经计提了折旧费用95万元。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,残值率为5%。
要求:
(1)逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响。
(2)计算企业应补应退的企业所得税。
选项
答案
解析
(1)业务1:收到代销款及清单时应该确认收入,由于没有确认收入: ①少计收入140万元; ②少结转成本100万元; ③少计增值税销项税额18.2万元; ④少计消费税=140×9%=12.6(万元); ⑤少计城建税及教育费附加=(18.2+12.6)×10%=3.08(万元)。 业务2: ①业务招待费: 销售营业收入=68000+140=68140(万元) 销售营业收入的5‰=68140×5‰=340.7(万元) 发生额的60%=280×60%=168(万元) 税前扣除168万元 纳税调增金额=280-168=112(万元) ②研发费用应加计扣除75%,纳税调减90万元 业务3: 会计利润=54000000+1400000-1000000-126000-30800+158333.33=54401533.33(元) 扣除限额=54401533.33×12%=6528184(元) 纳税调增金额=8000000-6528184=1471816(元) 业务4: 企业所得税:一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 减免所得额=500+(760-500)×50%=630(万元) 业务5: ①企业实际发生的合理的工资税前可以扣除,无须调整。 ②福利费: 扣除限额=3000×14%=420(万元) 纳税调增金额=480-420=60(万元) ③工会经费: 扣除限额=3000×2%=60(万元) 纳税调增金额=90-60=30(万元) ④职工教育经费: 扣除限额=3000×8%=240(万元),无须调整。 业务6:企业选择适用一次性加速折旧税前扣除政策,纳税调减80万元。 业务7: ①折旧: 安全生产专用设备应计提的折旧 =20000000×(1-5%)÷10÷12×5=791666.67(元) 多计提的折旧=950000-791666.67=158333.33(元) ②企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。 应抵免企业所得税200万元。 (2)应纳税所得额=54401533.33+1120000-900000+1471816-6300000+600000+300000-800000-5500000-300000=44093349.33(元) 应补应退企业所得税=44093349.33×25%-13425000-2000000=-4401662.67(元)
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/T1rKKKKQ
相关试题推荐
审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实,决定样本量大小的因素有: A.应付款项的付款条件 B.应付款项的重要性 C.以前年度的审计结果
某企业2015年12月30日采购一批货物并验收入库,2016年1月收到购货发票,2016年2月支付货款,企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此...
在薪酬业务循环审计中,可以采用观察方法审查的是: A.薪酬总额的计算是否正确 B.职工福利费的提取是否正确 C.薪酬费用账务处理是否正确 D.考勤和
下列关于汇兑损益的表述中,正确的是:A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B、清算期间发生的汇兑损益,应该计入清算收益C、与购进固定资产直接有关的汇兑损
下列工作中,属于国家审计在实施阶段的工作的是:A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组,送达审计通知书
下列各项中,属于审计产生的前提条件是:A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系
某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件,2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止,产成品A的完工数量为400件,销售发出数量为...
(一)资料 2016年3月,某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下: 1.为了检查乙公司生产和存货循环内...
(一)资料 2016年3月,某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下: 1.为了检查乙公司生产和存货循环内...
(一)资料 2016年3月,某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下: 1.为了检查乙公司生产和存货循环内...
随机试题
卡米洛*西谪提出应当在主要广场和街道的设计中强调(),而在次要地区则可以强调土
某医疗机构药剂师私自销售麻疹疫苗、脊髓灰质炎疫苗,由于疫苗储存不当,导致药品失效
属于期间费用的是()。
学校、幼儿园、托儿所和公共场所发生突发事件时,应当优先救护()。
公安机关是国务院和地方各级人民政府领导下的一个职能部门,是国家( )的重要组成部分。A.权力机关B.检察机关C.行政机关D.审判机关
某纺织女工,年龄35岁。从事纺纱和织布工作已10年以上。近来主诉耳鸣、听力下降等症状。 应作何种检查A.一般内科检查B.前庭功能检查C.听力测定D.物
粪便细胞显微镜检查主要观察A.白细胞B.红细胞C.吞噬细胞D.上皮细胞E.真菌
其他项目清单内容列项是()。A.风险费用B.暂列金额C.暂估价D.总包服务费E.计日工
《城市用地分类与规划建设用地标准》属于现行城乡规划技术标准体系中的()A:综合标准B:基础标准C:通用标准D:专用标准
某化工厂发生氯气泄漏,造成2人死亡,108人急性中毒。依据《生产安全事故报告和调查处理条例》的规定,该事故的等级为()。A.一般事故B.较大事故C.重大