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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，出租和出售投资性房地产适用的增值税税率为9%,2x19年至2x24年发生以下交易或事项2x19年12月31日购入一栋管理用办公楼...

甲公司为增值税一般纳税人，出租和出售投资性房地产适用的增值税税率为9%,2x19年至2x24年发生以下交易或事项2x19年12月31日购入一栋管理用办公楼...

admin2020-12-24  33
问题 甲公司为增值税一般纳税人，出租和出售投资性房地产适用的增值税税率为9%,2x19年至2x24年发生以下交易或事项2x19年12月31日购入一栋管理用办公楼，支付购买价款13080万元(含增值税1080万元)。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2x22年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金500万元(不含增值税)，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为13000万元，该办公楼至2x22年6月30日未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2x22年12月31日，该办公楼的公允价值为13500万元; 2x23年12月31日，该办公楼的公允价值为13200万元;2x24年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售，售价为14000万元(不含增值税)，收到款项存入银行。假定不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求:(1)编制甲公司2x19年12月31日取得办公楼的会计分录。
(2)确定投资性房地产的转换日。
(3)计算该办公楼2x22年甲公司应计提的折旧额。
(4)编制租赁期开始日的会计分录。
(5)编制2x22年甲公司取得租金收入时的会计分录。
(6)计算上述交易或事项对甲公司2x22年度营业利润的影响金额。(7)编制2x24年6月30日甲公司出售投资性房地产的会计分录。
选项
答案
解析(1)借:固定资产12000 应交税费一应交增值税(进项税额)1080 贷:银行存款13080 (2)转换日为2x22年6月30日。 (3)2x22年1月至6月应计提折旧额=12000/20*6/12= 300 (万元)。以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，故2x22年7月至12月不计提折旧。 (4)办公楼出租前已计提折旧额= 12000/20x25= 1500 (万元)，租赁期开始日分录如下: 借:投资性房地产一成本13000 累计折旧1500 贷:固定资产12000 其他综合收益2500 (5)因年租金为500万元，每半年支付一次，所以2x22年下半年的租金收入为250万元，会计分录如下: 借:银行存款272.5 贷:其他业务收入250 应交税费一应交增值税( 销项税额)22.5 (6)上述交易或事项对甲公司2x22年度营业利润的影响金额=- 300+ 500/2 +( 13500- 13000) = 450 (万元)。 (7)出售投资性房地产前累计确认公允价值变动损益= 13200- 13000=200 (万元)。 会计分录如下: 借:银行存款15260 贷:其他业务收入14000 应交税费一应交增值税(销项税额)1260 借:其他业务成本13200 贷:投资性房地产一成本13000 一公允价值变动200 借:公允价值变动损益200 贷:其他业务成本200 借:其他综合收益2500 贷:其他业务成本2500
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