2. 财务会计
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甲、乙两单位于2011年12月31日签订组建新企业的协议，协议商定甲单位以其拥有

题库总管2019-12-17  38
问题 <P>甲、乙两单位于2011年12月31日签订组建新企业的协议，协议商定甲单位以其拥有的一项实用新型专利A出资，乙单位以货币资金，总投资为3800万元，合作期20年，新企业全部生产A专利产品，从2012年1月1日正式开工建设，建设期2年。甲单位拟投资的专利A于2007年12月31日申请，2009年12月31日获得专利授予权及专利证书，并且按时缴纳了年费。</P><P>经充分分析论证后，预计新企业投产后第一年销售量为12万件，含税销售价格为每件150元，增值税税率为17%，可抵扣进项税税额平均为每项件6元，生产成本、销售费用、管理费用、财务费用为每件80元。投产后第二年起达到设计规模，预计每年销售量为20万件，年利润总额可达1100万元。从投产第六年起，为保证市场份额，实行降低价格销售，预计年利润总额为470万元。</P><P>企业所得税税率为25%。企业所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假设技术的净利润分成率为25%，折现率为10%，评估基准日为2011年12月31日。</P><P>要求：评估甲单位拟投资的实用新型专利A的价值。</P>
选项
答案
解析<P>(1)专利技术收益期=10-4-2=4(年)</P><P>(2)计算专利技术投产后第1年收益分成额：</P><P>净收入=(150×12)/1.17=1538.46(万元)</P><P>城市维护建设税及教育费附加[img]/upload/tiku/52/4612065_1.gif[/img]</P><P>利润总额=1538.46-12×80-18.95=559.51(万元)</P><P>净利润=559.51×(1-25%)=419.63(万元)</P><P>专利技术投产后第1年分成额=419.63×25%=104.91(万元)</P><P>(3)计算专利技术在投产后第2~4年年分成额：</P><P>专利技术在投产后第2~4年分成额=1100×0.75×25%=206.25(万元)</P><P>(4)计算专利技术评估值：</P><P>专利技术评估值[img]/upload/tiku/52/4612065_1_1.gif[/img]</P>
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