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  3. 某房地产开发公司于2016年5月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款50000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。 2016年6月...

某房地产开发公司于2016年5月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款50000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。 2016年6月...

admin2020-12-24  38
问题 某房地产开发公司于2016年5月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款50000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。 2016年6月至2016年8月中旬该房地产开发公司将其受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋商品住宅楼。在开发过程中，根
据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计8800万元；全部使用自有资金，没有利息支出。 考虑到国家宏观调控的影响，公司决定调整经营模式，2017年8月下旬该公司将开发建造的商品住宅楼总面积的40%转为公司的固定资产并用于对外出租；其余部分加赠精装修后对外销售，共发生装修支出1000万元。2017年8月～12月该公司取得不含税租金收入共计2800万元，销售部分全部售完，共计取得不含税销售收入72000万元，缴纳相关税费3960万元（不包含印花税和增值税）。该公司在开发和销售过程中，共计发生管理费用1800万元、销售费用1400万元。 （说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；开发费用扣除比例为10%） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该房地产开发公司2016年5月购买土地使用权时缴纳的契税；
（2）计算该房地产开发公司2017年8月～12月土地增值可以扣除的契税；
（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本；
（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本；
（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用；
（6）计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额；
（7）计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析（1）契税=50000×3%=1500（万元） （2）契税=50000×3%×60%×60%=540（万元） （3）取得土地使用权支付的金额＝（50000×90%+50000×3%）×60%×60%＝16740（万元） （4）开发成本＝8800×60%+1000＝6280（万元） （5）开发费用＝（16740+6280）×10%＝2302（万元） （6）写字楼土地增值税的增值额＝72000－16740－6280－2302－3960－（16740+6280）×20%＝38114（万元） （7）增值率＝38114÷（72000－38114）×100%＝112.48% 应缴纳的土地增值税＝38114×50%－（72000－38114）×15%＝13974.1（万元）
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