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  3. 通达工贸公司采用资产负债表债务法核算所得税费用。2007年以前适用的所得税税率为33%，2007年国家税务总局规定企业所得税率自2008年开始改按25%的...

通达工贸公司采用资产负债表债务法核算所得税费用。2007年以前适用的所得税税率为33%，2007年国家税务总局规定企业所得税率自2008年开始改按25%的...

admin2020-12-24  29
问题 通达工贸公司采用资产负债表债务法核算所得税费用。2007年以前适用的所得税税率为33%，2007年国家税务总局规定企业所得税率自2008年开始改按25%的标准，通达工贸公司2007年实现利润总额6000万元，2008年的利润总额为5500万元。2007年和2008年发生如下交易或事项：
（1）2007年年初通达工贸公司应收账款余额为4000万元，已提坏账准备为300万元。2007年12月31日，通达工贸公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。2008年12月31日通达工贸公司应收账款余额为3600万元，已提坏账准备为270万元。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，通达工贸公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。2007年年初因此产品的质保承诺提取的预计负债账面余额为230万元，2007年根据当年X产品的销售量又提了质量担保费用400万元，并于当年支付了X产品的售后服务费120万元，2008年提取了X产品的质量担保费用250万元，当年支出了此产品的售后服务费用210万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
（3）通达工贸公司2007年年初以4000万元的代价取得一项一次还本分次付息的国债投资，作为债权投资核算。每年收到国债利息收入200万元。该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2007年年初通达工贸公司Y产品的年初账面余额为450万元，未提取跌价准备。2007年12月31日，Y产品的账面余额为600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备220万元。2008年年末Y产品的账面余额为800万元，已提跌价准备为410万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2007年11月，通达工贸公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，2008年年末该基金的公允价值为4300万元。税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（6）2006年年初通达公司开始对某销售部门用的设备提取折旧，该设备的原价为300万元，假定预计净残值为0，会计上采用4年期年数总和法提取折旧，税务上按6年期直线法认定折旧扣税标准。
（7）其他资料：
①2007年通达公司因违规经营被工商部门处以20万元的罚款；
②2008年通达公司发生非公益性捐赠支出120万元。
③通达工贸公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料，回答下列问题。<1>、通达工贸公司2007年应交所得税和所得税费用分别为（　）万元。
选项 A、1471.8；1859.8
B、1500；1800
C、1471.8；1800
D、1500；1859.8
答案A
解析2007年所得税相关会计处理如下： ①2007年有关资产、负债的账面价值与计税基础对比表： 项目 年初口径 年末口径 差异类型 账面价值 计税基础 差异 账面价值 计税基础 差异 应收账款 3700 4000 300 4500 5000 500 新增可抵扣暂时性差异200 预计负债 230 0 230 510 0 510 新增可抵扣暂时性差异280 库存商品 450 450 0 380 600 220 新增可抵扣暂时性差异220 交易性金融资产 0 0 0 4100 2000 2100 新增应纳税暂时性差异2100 固定资产 180 250 70 90 200 110 新增可抵扣暂时性差异40 ②通达公司2007年的所得税会计处理如下： 项目 计算过程 税前会计利润 6000 永久性差异 罚没支出　 20 国债利息收入 -200 暂时性差异 应收账款产生的新增可抵扣暂时性差异 200 预计负债产生的新增可抵扣暂时性差异 280 库存商品产生的新增可抵扣暂时性差异 220 交易性金融资产产生的新增应纳税暂时性差异 -2100 固定资产产生的新增可抵扣暂时性差异 40 应税所得 4460＝（6000+20-200+200+280+220-2100+40） 应交税费 1471.8＝4460×33% 递延所得税资产 期末可抵扣暂时性差异额×25%－期初可抵扣暂时性差异额×33%［＝（500+510+220+110）×25%-（300+230+70）×33%］ 借记137 递延所得税负债 期末应纳税暂时性差异额×25%－期初应纳税暂时性差异额×33%（＝2100×25%-0×33%） 贷记525 本期所得税费用 1859.8（＝1471.8-137+525） 会计分录如下： 借：所得税费用1859.8 　　递延所得税资产137 　　贷：递延所得税负债525 　　　　应交税费――应交所得税1471.8
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