首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
金融经济
共用题干 A国居民甲获取B国的经营所得10万元,特许权使用费所得6万元;获取C国经营所得30万元,特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别...
共用题干 A国居民甲获取B国的经营所得10万元,特许权使用费所得6万元;获取C国经营所得30万元,特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别...
admin
2020-12-24
33
问题
共用题干
A国居民甲获取B国的经营所得10万元,特许权使用费所得6万元;获取C国经营所得30万元,特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别为50%、40%和60%,其特许权使用所得税税率分别为20%、10%和30%。
选项
下列选项中,表述正确的有()。
A:国际重复征税使跨国纳税人的同一笔跨国所得负担多国的税收,与非跨国纳税人相比加重了其税收的负担
B:国际重复征税并不影响纳税人的投资活动和税负公平原则
C:抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位
D:抵免法准予跨国纳税人抵销全部在国外已纳税款
答案
AC
解析
抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位,即居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税款的最高额,但要以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。分国抵免限额是指居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得,分别计算抵免限额。其计算公式为:分国抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*(某一外国应税所得额/国内外应税所得额)=某一外国应税所得额*本国税率。(1)B国抵免额限额=10*50%+6*20%=6.2(万元);B国已纳税额=10*40%+6*10%=4.6(万元)。B国已纳税额小于抵免额限额,所以,甲来源于B国所得的实际抵免额为4.6万元。(2)C国抵免额限额=30*50%+20*20%=19(万元);C国已纳税额=30*60%+20*30%=24(万元)。C国已纳税额大于抵免额限额,所以,甲来源于C国所得的实际抵免额为19万元。综上可知,本题答案为B。
由于国际重复征税使跨国纳税人的同一笔跨国所得负担多国的税收,与非跨国纳税人相比加重了其税收的负担,既不符合税负公平原则,也会影响纳税人的投资活动,从而不利于国际经济活动的发展。因此,A项所述正确,当选;B项所述错误,不选。抵免法是解决国际重复征税问题的有效方法,虽然抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位,但同时也要维护居住国的一定税收利益。因此,在实行抵免时通常要规定一个限额,即居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税额的最高额,以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。因此,C项所述正确,D项所述错误。综上可知,本题答案为A、C。
由于甲在C国实际缴纳的所得税额大于分国抵免限额,因此,甲在C国缴纳的税款可以全额抵免,无需再交所得税款。A国应对居民甲的所得征收所得税额=6.2-4.6=1.6(万元)。
综合抵免限额是指居住国政府对居民纳税人的全部外国来源所得,不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。其计算公式为:综合抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*(国外应税所得额/国内外应税所得额)=国外应税所得额*本国税率=(10+30)*50%+(6+20)*20%=25.2(万元)。甲在B、C两国实际缴纳税款=4.6+24=28.6(万元)。虽然甲在B、C两国实际缴纳的所得税额大于综合抵免最高限额,但甲在A国的抵免额不得超过综合抵免最高限额,因此,A国对居民甲所得的抵免额为25.2万元。
综合抵免限额是指居住国政府对居民纳税人的全部外国来源所得,不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。其计算公式是:综合抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*(国外应税所得额/国内外应税所得额)=国外应税所得额*本国税率=(10+30)*50%+(6+20)*20%=25.2(万元)。甲在B、C两国实际缴纳税款一4.6+24=28.6(万元)。由于甲在B、C两国实际缴纳的所得税额大于综合抵免限额,因此,甲在A国需要缴纳的可以全额抵免,无需再交所得税款。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/THYKKKKQ
相关试题推荐
下列各项中,不属于国际化经营的市场进入模式的是()。A:进口进入模式B:出口进入模式C:合同进入模式D:投资进入模式
关于国际海洋运输的班轮运输经营方式,下列说法错误的是()。A:服务对象是特定的、集中的众多货主B:具有固定航线、固定港口、固定船期和相对固定的费率C:承托双
下列关于开展国际多式联运应具备的基本条件的说法,错误的是()。A:经营人必须对全程运输负责B:经营人接管的货物必须是国际间运输的货物C:必须是相同运输方式下
市场联盟的具体形式不包括()。A:营销联盟B:连锁经营C:生产联盟D:价格联盟
依据供应商的生产经营规模和经营品种划分,“专家级”供应商是指()的供应商。A:生产规模大、经营品种相对少B:生产规模大、经营品种多C:生产规模小、经营品种少
根据供应商生产经营规模和经营品种的不同,可将供应商划分为()。A:公开竞价型、网络型、供应链管理型的供应商B:专家级的、行业领袖的、低量无规模的、量小品种多的
在商品流通企业经营活动中,采购商采购时首先考虑的标准一般是()。A:质量低B:质量高C:采购物品的质量是否合乎采购单位的要求D:质量符合行业标准
生产经营规模大,经营商品品种多的供应商属于()的供应商。A:专家级B:行业领袖C:低量无规模D:量小品种多
将经营决策划分为经营战略决策和经营战术决策,这是根据经营决策的()不同划分的。A:管理层次B:目标数量C:期限长短D:重要程度
商品流通企业对经营规模扩大、新市场开拓等的决策,属于()。A:非程序化决策B:非基础决策C:基础决策D:程序化决策
随机试题
全面性特发性癫痫及癫痫综合征不包括(ILAEl989)( )。 A.良性
关于沸腾干燥的叙述中,下列说法正确的是 A.热能消耗较少 B.干燥时需人工翻
A.指未来的损失发生的不确定性 B.对个人的健康状况及未来患病和/或危险性的量
工程项目成本计划应在()的组织和主持下。
发泄法主要包括两个方面的内容:( )。
在建设项目竣工财务决算中,反映竣工项目全部资金来源和资金占用情况的文件是( )
高中数学《圆的一般方程》 一、考题回顾 二、考题解析 【教学过程】 2.请对学生情况进行分析?
为什么说幼儿园全面发展教育的各个方面是相互促进、相互渗透、不可分割的关系?
1998年6月1日成立的欧洲中央银行是一个典型的()制度。A、一元式中央银行B、二元式中央银行C、跨国式中央银行D、准中央银行
商业银行的核心负债比例,即核心负债/负债总额应当()。A:不低于60%B:不高于30%C:不低于25%D:不低于20%