2. 财务会计
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甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品

昕玥2019-12-17  22
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2011年3月1日，W商品账面余额为230万元。2011年3月发生的有关采购与销售业务如下：(1) 3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13. 6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。(2) 3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25. 5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%,经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。(4) 3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：1.编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。2.计算甲上市公司2011年3月31日W商品的账面余额。3.计算甲上市公司2011年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析(1)借：库存商品 80应交税费——应交增值税（进项税额） 13.6贷：应付账款 93.6(2)借：应收账款 175.5贷：主营业务收入 150应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5借：主营业务成本 120贷：库存商品 120(3)借：主营业务收入 75应交税费——应交增值税（销项税额） 12.75贷：应收账款 87.75借：库存商品 60贷：主营业务成本 60(4) W商品的实际成本=期初230 + 80 -120 + 60 =250 （万元），可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：借：资产减值损失 20货：存货跌价准备 20
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