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  3. 某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5 700万元

某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5 700万元

免费考试题库2019-12-17  13
问题 某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5 700万元、全部负债为3 200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）。　　企业自行处理：企业所得税＝（应纳税所得额－620）×25%＝570.19（万元）　　要求：指出企业自行计算缴纳税款的错误之处，简单说明理由。
选项
答案
解析企业合并符合特殊重组税务处理的条件。被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补在补亏限额内弥补。　　补亏限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝（5700－3200）×6%＝150（万元），企业自行弥补620万元错误。
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