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位于县城的某煤矿生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月经营业务如下： （1

免费考试题库2019-12-17  69
问题 位于县城的某煤矿生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月经营业务如下：（1）进口一辆小汽车自用，国外买价折合人民币500000元，运抵我国入关地点起卸前支付的运费折合人民币25000元，发生的保险费无法确定，缴纳进口环节税金后，海关填开了进口增值税专用缴款书；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费10000元，税额1000元。（2）支付给境外某公司特许权使用费，扣缴增值税并取得税收缴款凭证，合同约定特许权使用费的金额为人民币800000元（含按税法规定应由该煤矿生产企业代扣代缴的增值税）。（3）购进一台机器设备用于生产经营，取得增值税专用发票注明金额为100000元，增值税税额为16000元。（4）支付办公用电费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元，税额800元。（5）用自产原煤连续生产洗选煤5000吨用于销售，取得不含税销售额5000000元，并签订了购销合同。（其他相关资料：进口小汽车关税税率为12%，消费税税率为9%，煤炭资源税税率为6%，洗选煤的折算率为80%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为2000元）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税、消费税。（3）计算业务（1）应缴纳的车辆购置税。（4）计算业务（2）应代扣代缴的增值税。（5）计算业务（2）应代扣代缴的预提所得税。（6）计算业务（5）应缴纳的资源税。（7）计算业务（5）该煤矿企业应缴纳的印花税。（8）计算当月可抵扣的增值税进项税额。（9）计算当月增值税销项税额。（10）计算该企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
选项
答案
解析（1）进口关税=（500000+25000）×（1+3‰）×12%=63189（元）（2）进口增值税=（500000+25000）×（1+3‰）×（1+12%）÷（1-9%）×16%=103694.77（元）进口消费税=（500000+25000）×（1+3‰）×（1+12%）÷（1-9%）×9%=58328.31（元）业务（1）应缴纳的进口环节增值税、消费税合计=103694.77+58328.31=162023.08（元）（3）业务（1）应缴纳的车辆购置税=（500000+25000）×（1+3‰）×（1+12%）÷（1-9%）×10%=64809.23（元）（4）业务（2）应代扣代缴的增值税=800000÷（1+6%）×6%=45283.02（元）（5）业务（2）应代扣代缴的预提所得税=800000÷（1+6%）×10%=75471.70（元）（6）业务（5）应缴纳的资源税=5000000×80%×6%=240000（元）（7）业务（5）应缴纳的印花税=5000000×0.3‰=1500（元）（8）可抵扣的增值税进项税额=103694.77+1000+45283.02+16000+800+2000=168777.79（元）（9）增值税销项税额=5000000×16%=800000（元）（10）增值税应纳税额=800000-168777.79=631222.21（元）应缴纳的城建税及附加合计=631222.21×（5%+3%+2%）=63122.22（元）。
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