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ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2

tikufree2019-12-17  18
问题 <P>ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：1.2008年度相关资料</P><P>(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367,2×25%=91.8(万元)。</P><P>(2)具体涉税问题：</P><P>①在审查有关账目时，发现每个季度末"财务费用"借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：</P><P>借：银行存款 ×××</P><P>贷：财务费用 ×××</P><P>②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到"长期股权投资"科目，企业账务处理为</P><P>借：长期股权投资 116万元</P><P>贷：库存商品 116万元</P><P>③公司在"管理费用"中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在"销售费用"中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费120元，业务宣传费10万元)。</P><P>2.2009年一季度相关资料</P><P>(1)1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：</P><P>借：管理费用-研发费 18万元</P><P>贷：银行存款 18万元</P><P>李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均</P><P>由公司替员工负担。</P><P>(2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：</P><P>借：固定资产清理 40万元</P><P>累计折旧 9万元</P><P>贷：固定资产 49万元</P><P>借：银行存款 50万元</P><P>贷：固定资产清理 50万元</P><P>(3)3月10日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：</P><P>借：固定资产 204万元</P><P>应交税费-应交增值税(进项税额) 34万元</P><P>贷：银行存款 238万元</P><P>问题：</P><P>1.按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。</P><P>2.分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)</P><P>3.作出2009年度相关调账处理。</P>
选项
答案
解析<P>1.公司存在的纳税问题有：</P><P>(1)2008年度：</P><P>①销售商品的企业收到的延期付款利息属于价外费用，应按照增值税法规的规定，依法缴纳增值税，该公司未将其作为价外费用，少缴了增值税=14÷(1+17%)×17%=2.03(万元)，同时影响应纳税所得额，调减2.03万元。</P><P>②自产电子设备对外投资应视同销售，按规定缴纳增值税;视同销售应以销售价计入应税所得，而不应以成本计入应收所得，因此同时应调整应纳税所得额;该公司少缴增值税=180×17%=</P><P>=30.6(万元)，调增应纳税所得额为：180-116=64(万元)。③计算业务招待费等收入基数：5000+14÷(1+17%)+180=5191.97(万元)，业务招待费按比例计算限额为43×60%=25.8(万元)，按收入计算限额为5191.97×5%0=25.96(万元)，应纳税调整增加：43-25.8=17.2(万元);广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。应纳税调整减少：5191.97×15%-(700+50)=28.80(万元);研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额，税法可加计扣除的研究开发费为500×50%=250(万元)，企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元。</P><P>④因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。</P><P>⑤申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳。</P><P>(2)2009年度业务：</P><P>①实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税。</P><P>②企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。</P><P>③自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定。少计运费应计进项税额。</P><P>2.(1)2008年度：</P><P>①应补增值税=14÷(1+17%)×17%+180×17%=2.03+30.6=32.63(万元)</P><P>②应补城建税=32.63×7%=2.28(万元)</P><P>③应补教育费附加=32.63×3%=0.98(万元)</P><P>④应纳税所得额=850+14÷(1+17%)+180+17.2(业务招待费)-28.80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3.26=647.11(万元)</P><P>⑤应纳所得税额=647.11×15%=97.07(万元)，企业已预缴所得税91.8万元，应补企业所得税=97.07-91.8=5.27(万元)</P><P>(2)2009年度：</P><P>①应补个人所得税=18÷12=1.5(万元)，适用20%税率，速算扣除数375元，还原成税前所得=(180000-375)÷(1-20%)=224531.25(元)，224531.25÷12=18710.94元，适用20%税率，速算扣除数375元，应纳个人所得税额=224531.25×20%-375=44531.25(元)</P><P>②应补增值税=50÷(1+4%)×4%×50%-1×7%=0.89(万元)</P><P>3.账务调整：</P><P>(1)处置旧设备：</P><P>调账分录：</P><P>借：固定资产清理 0.96万元</P><P>贷：应交税费--未交增值税 0.96万元</P><P>(2)企业3月购进固定资产少计进项税额：</P><P>调账分录：</P><P>借：应交税费--应交增值税(进项税额) 0.07万元</P><P>贷：固定资产 0.07万元</P>
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